Resolución Normativa N° 4

• Emisor: Direccion general de rentas
• Fecha de la disposición: 29 de Diciembre de 2015

CÓRDOBA, 30 de Diciembre de 2015 BOLETÍN OFICIAL - AÑO CII - TOMO DCXII - Nº 249 Primera Sección 5

POR TODO ELLO, atento las facultades acordadas por el Artículo 19 del Código Tributario, Ley Nº

6006 - T.O. 2015;

EL DIRECTOR GENERAL DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE RENTAS

R E S U E L V E :

ARTÍCULO 1º.- MODIFICAR la Resolución Normativa Nº 1/2015 y modificatoria, publicada en el

Boletín Oficial de fecha 02-12-2015, de la siguiente manera:

I - SUSTITUIR el Artículo 568° por el siguiente:

“APORTE PARA EL FINANCIAMIENTO DEL SISTEMA EDUCATIVO LEY Nº 9870

(FOFISE) Y FONDO PARA EL FINANCIAMIENTO DE OBRAS DE INFRAESTRUCTURA

(FFOI) NO COMPRENDIDO EN LOS MONTOS A RETENER / PERCIBIR /RECAUDAR

ARTICULO 568.- Los Agentes de Retención, Percepción y/o Recaudación deberán actuar

como tales solo por lo determinado en el Titulo I del Libro III del Decreto N° 1205/2015 (ex

Decreto N° 443/04, sus modificatorios y normas complementarias) en relación al Impuesto

sobre los Ingresos Brutos, no correspondiendo adicionar el aporte para el financiamiento

del Sistema Educativo Ley N° 9870 (FoFiSE) establecido por Ley N° 10.012 como así

tampoco el aporte para el financiamiento de Obras de Infraestructura Ley N° 10.323 (FFOI)

.

Lo previsto precedentemente no se aplicará para aquellos casos de Contribuyentes del

Impuesto sobre los Ingresos Brutos que desarrollen la actividad de Productores de Seguros

– Código 85301.50 y sus equivalencias en Convenio Multilateral –y/o la actividad de

comercialización de billetes de lotería y otros juegos de azar autorizados – Código 61902.00

o 62902.00, según corresponda, y sus equivalencias en Convenio Multilateral –. En esta

casuística, los Agentes actuarán como Responsables Sustitutos del FoFiSE y del FFOI,

debiendo tener en cuenta las escalas detalladas en el Anexo XXVII (1) de la presente a fin

de adicionar, sobre el importe retenido/percibido conforme las normas del Título I del Libro

III del Decreto N° 1205/2015 (ex Decreto N° 443/04 y modificatorios) el porcentaje

correspondiente de los fondos mencionados; considerando siempre que dichos sujetos

cumplimenten lo previsto en el artículo siguiente.

En caso que los Contribuyentes no presenten la nota a que se refiere el Artículo 568 (1) de

la presente los Agentes de Retención y/o Percepción deberán adicionar un 5%

correspondiente a FoFiSE y un 15.25% correspondiente al aporte para el financiamiento de

Obras de Infraestructura Ley N° 10323 (FFOI).

Cuando con posterioridad el Contribuyente presente la mencionada nota y/o no le hubiere

correspondido el FoFISE y/o el FFOI citados precedentemente el Agente deberá devolver

dichos importes retenidos y depositados al Fisco. Las sumas devueltas deberán ser

compensadas con obligaciones futuras derivadas de su régimen de retención/percepción

hasta el vencimiento de la segunda quincena del tercer mes calendario siguiente al mes de

la Declaración Jurada en que declaró la retención e ingresó el impuesto. Dichas operaciones

deberán ser respaldadas con constancia de anulación de retención/percepción, conforme

los requisitos contenidos en los Artículos 524° y siguientes de la presente norma. Transcurrido

el plazo establecido sólo el Contribuyente que hubiera sufrido la retención de los fondos

mencionados podrá solicitar la devolución, compensación o acreditación prevista en el

Código Tributario vigente, ante la Dirección General de Rentas. ”

II- Incorporar a continuación del ARTÍCULO 568° el siguiente Titulo y Artículo:

“FORMALIDADES

ARTÍCULO 568 (1).- Los Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que

desarrollen la actividad de Productores de Seguros y/o la actividad de comercialización de

billetes de lotería y otros juegos de azar autorizados deberán presentar a los Agentes de

Retención Nota en carácter de Declaración Jurada conteniendo lo siguiente:

• Razón Social y/o Nombre y Apellido completo.

• Domicilio.

• Número de Inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y/o Número de

CUIT.

• Detalle de la Sumatoria de bases Imponibles declaradas o determinadas por esta

Dirección para el ejercicio fiscal inmediato anterior atribuibles a la totalidad de las actividades

desarrolladas -Incluidas las que corresponderían a las Exentas y/o No gravadas- cualquiera

sea la Jurisdicción en que se lleven a cabo las mismas.

En caso de inicio de actividad con posterioridad al 01-01-2016 deberá presentar Nota

con carácter de Declaración Jurada conteniendo:

• Razón Social y/o Nombre y Apellido completo.

• Domicilio.

• Número de Inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y/o Número de

CUIT.

• Detalle informando que en el primer trimestre de actividad no es pasible de Tributar

dichos fondos en virtud de los establecido en le Ley impositiva Vigente.

• Constancia de Inscripción en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

A partir del cuarto mes además de todo lo solicitado precedentemente deberá presentar nota

en carácter de Declaración Jurada conteniendo el importe anualizado de sus Ingresos Brutos

acumulados hasta el mes anterior.

ARTICULO 2°.-INCORPORAR a continuación del ANEXO XXVII el ANEXO XXVII (1) – AGENTE

DE RETENCIÓN/PERCEPCIÓN / RECAUDACIÓN - CALCULO DE FOFISE Y FFOI - SUMATORIA

DE BASES IMPONIBLES AÑO ANTERIOR.

ARTICULO 3°.- Lo reglamentado en la presente Resolución tendrá vigencia a partir del

01 de Enero de 2016.

ARTÍCULO 4º.- PROTOCOLÍCESE, PUBLÍQUESE en el Boletín Oficial, PASE a conocimiento de

los Sectores pertinentes y ARCHÍVESE.

CR. LUCIANO G. MAJLIS

DIRECTOR GENERAL DE RENTAS

ANEXO

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Resolución Normativa N° 4 Córdoba, 29 de Diciembre de 2015.-

VISTO: La Ley N° 10.323 por la cual se establecen modificaciones al Código Tributario Ley Nº

6006, T.O. 2015, la Ley Impositiva Anual N° 10.324, ambas publicadas en el Boletín Oficial de fecha

04-12-2015 y con vigencia a partir del 01-01-2016, el Decreto N° 1205/2015 (B.O. 11-11-2015) y

la Resolución Normativa Nº 1/2015 y modificatorias (B.O.02-12-2015),

Y CONSIDERANDO:

QUE por medio de la Ley Impositiva N° 10.324 se establecieron en el Impuesto sobre los Ingresos

Brutos modificaciones de códigos, descripciones y alícuotas para la actividades mencionadas en su

Artículo 17 en relación a las vigentes para el año 2016, como así también los ingresos previstos en

sus Artículos 18 y 19 para los Contribuyentes del mencionado Impuesto.

QUE además de ello, la citada Ley, en su Artículo 20° fija una Alícuota especial a utilizar por los

Contribuyentes que posean una Base Imponible superior a Pesos Cien Millones ($ 100.000.000).

QUE la mencionada alícuota especial debe aplicarse únicamente a las actividades que se detallan

en el citado Artículo 20°.

QUE a través de la Ley Impositiva se modificó el monto de ingresos del año anterior a efectos de

determinar si corresponde la suspensión, dispuesta en el Artículo 2 de la Ley N° 9.505 y modificatorias,

de la exención prevista en el inciso 23) del Artículo 215 del Código Tributario para la actividad

industrial.

QUE por lo expuesto en el considerando anterior, resulta necesario modificar en la Resolución

Normativa Nº 1/2015 y modificatorias el ANEXO XXVI - Impuesto sobre los Ingresos Brutos Base

Imponible Proporcional según mes de inicio. Exención Industria - Art. 2° Ley N° 9505 - actualizando

el mencionado monto que los Contribuyentes deberán tener en cuenta para gozar del beneficio

mencionado en la Anualidad 2015.

QUE al establecerse nuevos códigos de actividad, resulta preciso realizar las aperturas de dichos

códigos y por lo tanto modificar el Anexo XV de la Resolución Normativa Nº 1/2015 y modificatorias.

QUE por los códigos de actividades aprobados por la Ley Impositiva Anual y las aperturas

dispuestas en la presente, es necesario ajustar las equivalencias de los mismos a los Códigos

previstos en el Clasificador Único de Actividades de Convenio Multilateral (C.U.A.C.M.) en el Anexo

XVI de la resolución citada en el considerando anterior.

QUE a través de la Ley N° 10.323 de modificaciones al Código Tributario Ley Nº 6006, T.O. 2015

se establecieron adecuaciones al Fondo para el financiamiento del Sistema Educativo Ley N° 9870

(FoFiSE) establecido por Ley N° 10.012 y modificatorias y se creó en el Título III de la primera ley

citada el Fondo para el Financiamiento de Obras de Infraestructura.

QUE en virtud de los fondos mencionados precedentemente y la forma que el aplicativo SIFERE

y el Sistema SIFERE WEB efectúan el cálculo de los mismos, resulta preciso reglamentar, para los

contribuyentes que tributan bajo el Régimen de Convenio Multilateral, las disposiciones particulares

que deberán tener en cuenta al confeccionar sus Declaraciones Juradas correspondientes a Enero/

2016 y siguientes cuando desarrollen la actividad de locación de inmuebles.

QUE, asimismo, atento los cambios expuestos y los vencimientos previstos para el año 2016, es

conveniente disponer la actualización de tablas paramétricas en los aplicativos domiciliarios para, los

Agentes de Retención, Percepción y/o Recaudación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y del

Impuesto de Sellos, y aprobar una nueva versión del Aplicativo APIB.CBA para los Contribuyentes

Locales del Impuesto sobre los Ingresos Brutos; modificando entonces los Anexos XXI, XXIX y XLIII

de la Resolución Normativa N° 1/2015 y modificatorias.

QUE esta nueva versión del Aplicativo APIB.CBA contiene los Vencimientos, Actividades y Alícuotas

para el año 2016 y la actualización necesaria para poder realizar los cálculos de Fondos Especiales

(FoFISE y FFOI).

QUE en virtud del Artículo 50 del Decreto N° 443/2004 y modificatorios – hoy Artículo 235 del

Decreto N° 1205/2015 (B.O. 11-11-2015) – , y el Artículo 437° de la Resolución Normativa Nº 1/

2011 y modificatorias – hoy Artículo 551° de la Resolución Normativa Nº 1/2015 y modificatoria –,

esta Dirección otorgó Certificados de No Retención a los Contribuyentes del Impuesto sobre los

Ingresos Brutos cuyos ingresos declarados en esta Jurisdicción en el período fiscal 2014, hubiesen

superado el límite establecido por la respectiva Resolución, otorgando su validez como Certificado

de No Retención -Decreto Nº 443/04- por el período fiscal 2015, hasta el 31 de Diciembre del

corriente año.

QUE motivos de índole operativo generan la necesidad de extender el plazo de validez de dichos

Certificados de No Retención ya otorgados, los que mantendrán su vigencia hasta el día 31 de

Marzo de 2016.

QUE considerando los montos por los cuales se otorgaron certificados de no retención del Impuesto