Ley 7720 / 2006. Ley del 10 de Abril de 2006. Aviso Nro: 8667

Fecha de la disposición:20 de Abril de 2006
Número de Boletín:26270
Fecha de Publicación:20 de Abril de 2006
 
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LEY N° 7.720 La Legislatura de la Provincia de Tucumán, sanciona con fuerza de LEY:

Artículo 1°

Modifícase la Ley N° 5.121 y sus modificatorias (Código Tributario), en la forma que a continuación se indica:

1) Sustituir el Artículo 9°, por el siguiente:

"Art. 9°.- Para el ejercicio de sus funciones, la Autoridad de Aplicación tendrá -sin perjuicio de otras establecidas en este código o leyes especiales- las siguientes facultades:

1) Exigir de los contribuyentes y responsables y terceros, en su caso, la exhibición de libros, instrumentos, documentación y comprobantes que se llevaren, de los actos, operaciones o actividades que puedan constituir hechos imponibles consignados en las declaraciones juradas. Podrá también exigir que los contribuyentes y responsables otorguen determinados comprobantes y conserven sus duplicados, así como los demás documentos y comprobantes de sus operaciones hasta cinco (5) años después de operada la prescripción del período fiscal a que se refieren. 2) Enviar inspecciones a los establecimientos y lugares donde se realicen actos o se ejerzan actividades sujetas a obligaciones tributarias o se encuentren los bienes que constituyan materia imponible con facultades para revisar los libros, anotaciones, documentos, objetos del contribuyente, responsables y/o terceros y control directo de operaciones. 3) Citar a comparecer a las oficinas de la Autoridad de Aplicación al contribuyente, responsable o tercero, o requerirle informes o comunicaciones escritas o verbales. 4) Solicitar, una vez determinada y confeccionada el acta de deuda a la que se refiere el Artículo 87 (bis), embargo preventivo o cualquier otra medida cautelar -incluida la inhibición general de bienes preventiva- a los contribuyentes y/o responsables o quienes puedan resultar deudores solidarios, en la medida que el importe reclamado sea mayor o igual a un monto equivalente a doscientas (200) veces el impuesto mensual mínimo general establecido para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Una vez solicitado el embargo los jueces deberán resolverlo ante el pedido de la Autoridad de Aplicación y bajo la exclusiva responsabilidad de ésta, pudiendo solicitar la habilitación de día y hora. La medida cautelar trabada en consecuencia podrá ser sustituida por garantía real suficiente, y caducará si dentro del término de 300 (trescientos) días hábiles judiciales a partir de la traba de cada medida precautoria en forma independiente, la Autoridad de Aplicación no iniciare el correspondiente juicio de ejecución fiscal. El término fijado para la caducidad de la medida cautelar se suspenderá con la interposición de recursos o presentación en sede administrativa, contencioso-administrativa y/o judicial que obste la ejecución de la deuda, desde la fecha de interposición del escrito correspondiente y hasta sesenta (60) días hábiles después de que dicho impedimento haya cesado. Así también, en los casos en que se registren incumplimientos a regímenes de retención, percepción y/o recaudación, la Autoridad de Aplicación se encuentra autorizada a realizar trabas ante las entidades bancarias y registros provinciales de bienes necesarios suficientes para garantizar la deuda resultante. 5) Solicitar o exigir, en su caso, la colaboración de los entes públicos autárquicos o no, y de los funcionarios y empleados de la administración pública Nacional. Provincial o Municipal. 6) Efectuar inventarios, tasaciones o peritajes o requerir su realización. 7) Dictar normas generales obligatorias en cuanto a la forma y modo de cumplirse los deberes formales. 8) Dictar normas reglamentarias en las materias de su competencia. 9) Implementar un régimen de identificación de los sujetos pasivos. 10) Dictar normas generales y obligatorias con relación a los agentes de retención, percepción, recaudación e información y establecer las obligaciones a su cargo. 11) En los casos de los tributos establecidos por otras leyes pero cuya aplicación se ponga a cargo de la Dirección General de Rentas serán transferidas todas las facultades legales pertinentes para el cumplimiento de tales funciones a cuyo fin podrá aplicar supletoriamente las normas de esta ley. 12) Interpretar con carácter general las disposiciones de este Código y demás leyes tributarias, que rijan la percepción de los tributos a cargo de la Dirección General de Rentas, cuando lo estime conveniente, o lo soliciten los contribuyentes, agentes de retención, percepción o recaudación y demás responsables y cualquier otra organización que represente un interés colectivo, siempre que el pronunciamiento ofrezca interés general. El pedido de tal pronunciamiento no suspenderá el dictado de decisiones que los demás funcionarios de la administración deban adoptar en casos particulares. 13) Realizar cualquier otra acción necesaria para cumplir con las funciones encomendadas por este Código, de conformidad con la ley vigente. 14) Requerir el auxilio de la fuerza pública y orden de allanamiento del Juez de Instrucción de turno, para efectuar las inspecciones o el registro del local, locales y establecimientos y de los objetos y libros de los contribuyentes, para hacerlo valer, si fuera necesario, cuando éstos se opongan y obstaculicen la realización de los mismos. Los domicilios particulares sólo podrán ser inspeccionados mediante orden de allanamiento impartida por el Juez de instrucción de turno, cuando conforme a los elementos aportados por la Autoridad de Aplicación, considere que existen presunciones de que en dicho domicilio se realizan habitualmente hechos imponibles, existan elementos probatorios de hechos imponibles, de evasiones o de defraudación tributaria, o se encuentran bienes o instrumentos sujetos a tributación. De todas las actuaciones precedentes, los funcionarios actuantes extenderán constancia escrita con mención de los elementos exhibidos, las que podrán ser firmadas también por los interesados y sirvan como elementos de prueba en los procedimientos para la determinación de las obligaciones tributarias o para la aplicación de sanciones por infracciones a las disposiciones de este Código y demás leyes tributarias. Tales actas son instrumentos públicos que hacen plena fe hasta tanto no se pruebe su falsedad." 2) Incorporar como Artículo 10 (bis) nuevo, el siguiente:

"Incompatibilidades Art. 10 (bis).- Sin perjuicio de las incompatibilidades establecidas por las leyes y reglamentos vigentes, queda prohibido al personal de la Dirección General de Rentas prestar cualquier clase de asesoramiento y servicio en forma gratuita u onerosa, por si o por interpósita persona, en materia de gravámenes cuya verificación, fiscalización y percepción estén a cargo de esta repartición u otros organismos nacionales o municipales, así como patrocinar o representar a contribuyentes o responsables ante los mismos, o intervenir, tramitar o gestionar actuaciones administrativas o judiciales vinculadas con los mencionados gravámenes, salvo, que se trate de derecho propio, del cónyuge, ascendientes, descendientes o colaterales hasta el segundo grado inclusive. La prohibición establecida en este Artículo debe entenderse referida al asesoramiento efectuado en forma privada y no a aquél en que el agente evacua la consulta en carácter de empleado del Fisco y en cumplimiento de sus funciones. Estas prohibiciones alcanzan a todo el personal de la Dirección General de Rentas, incluyendo al Director General y su personal jerárquico. Las prohibiciones contenidas en este Artículo no rigen para las funciones de síndico, liquidador, partidor, perito, letrado, o de apoderado en los juicios de carácter universal en los que el Estado Provincial sólo tiene interés contra la universalidad de bienes o la masa, limitado al cobro de un impuesto, tasa o crédito. Existirá incompatibilidad absoluta cuando el ejercicio de cualquier actividad permitida fuera de la repartición redunde en perjuicio, o sea efectuada dentro del horario que debe cumplir el agente del Organismo. Declárase compatible el ejercicio de la docencia y de aquellas actividades expresamente autorizadas al personal de la Administración Pública Provincial, por disposiciones legales o reglamentarias en tanto no contravenga ninguna de las condiciones exigidas por el presente Código. En caso de comprobarse violaciones al presente régimen de incompatibilidades, el agente será exonerado previa investigación administrativa, la cual será instruida conforme al procedimiento establecido en la Ley N° 5.473 y sus normas modificatorias y reglamentarias." 3) Sustituir el Artículo 11, por el siguiente:

"Art. 11.- El Tribunal Fiscal de apelación será competente para conocer:

  1. De los recursos de apelación contra las resoluciones que dicte la Autoridad de Aplicación en los casos previstos en el Artículo 88; b) De los recursos de apelación contra las resoluciones de la Autoridad de Aplicación que impongan multas o sanciones; c) De los recursos de apelación y nulidad o apelación contra las resoluciones denegatorias de las reclamaciones de repetición de impuestos formuladas ante la Autoridad de Aplicación, y de las demandas de repetición que se entablaren directamente ante el Tribunal." 4) Sustituir el Artículo 30, por el siguiente:

    "Agentes de Retención, Percepción, Recaudación e información Art. 30.- Son responsables en carácter de agentes de retención, de percepción o recaudación los sujetos designados por la ley o por el instrumento correspondiente, según la autorización legal prevista en el párrafo siguiente y en otras leyes especiales, que por sus funciones públicas o por razones de su actividad, oficio o profesión intervengan en actos y operaciones en las cuales puedan efectuar la retención, percepción o recaudación del tributo correspondiente. La Dirección General de Rentas queda facultada para designar agentes de retención y/o percepción y/o recaudación y/o información." 5) Sustituir el Artículo 31, por el siguiente:

    "Art. 31.- Efectuada la retención, percepción o recaudación, el agente es el único responsable ante el Fisco, por el importe retenido, percibido o recaudado. De no realizar la retención, percepción o recaudación, responderá solidariamente. El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones, percepciones y/o recaudaciones efectuadas sin normas legales o reglamentarias que las autoricen.- 6) Derógase el Artículo 36. 7) Derógase el Artículo 37. 8) Sustituir el Artículo 38, por el siguiente:

    "Art. 38.- Los contribuyentes y los responsables tienen la obligación de comunicar su domicilio fiscal y de consignarlo en todas sus actuaciones ante la administración tributaria. Dicho domicilio se considerará subsistente, condicionado a lo establecido en el presente título. Cuando se comprobare que el domicilio denunciado por el contribuyente no es el previsto en la presente ley, y la Autoridad de Aplicación conociere el lugar de su asiento, podrá fijarlo por resolución fundada como domicilio fiscal. La Dirección General de Rentas sólo tendrá en cuenta el cambio de domicilio si la respectiva comunicación hubiera sido hecha por el responsable en la forma y plazos previstos que determine la presente ley o la reglamentación que dicte la Autoridad de Aplicación; caso contrario, se refutará subsistente para todos los efectos administrativos y/o legales, el último denunciado. Cuando no se hubiere denunciado el domicilio fiscal y la Autoridad de Aplicación conociere alguno de los domicilios previstos en los Artículos 33 y 34, el mismo tendrá validez a todos los efectos administrativos y/o legales. Los domicilios previstos en el presente título producirán en el ámbito administrativo y en el judicial los efectos de domicilio constituido." 9) Sustituir el Artículo 41, por el siguiente:

    "Art. 41.- La Dirección General de Rentas establecerá los vencimientos de los plazos generales para el pago de los tributos que resulten de declaraciones juradas y de los tributos en los cuales la determinación de oficio es la forma exclusivamente prescripta por la ley prescindiendo total o parcialmente del contribuyente. El pago de los tributos determinados de oficio por la Autoridad de Aplicación, en las hipótesis del Artículo 85, incisos 1) y 2) de este Código o por decisión del Tribunal Fiscal sobre recursos de apelación, deberá efectuarse dentro de los quince (15) días de la notificación. Facúltase a La Dirección General de Rentas para exigir con carácter general uno o varios anticipos de pago a cuenta de obligaciones impositivas del año fiscal en curso o del siguiente y para fijar la forma y los respectivos plazos generales de vencimiento para el pago." 10) Sustituir el primer párrafo del Artículo 42, por el siguiente:

    ""Art. 42.- El pago de los tributos, intereses, recargos y multas en los casos previstos en los párrafos primero y segundo del Artículo 41, deberá efectuarse depositando la suma correspondiente en las cuentas especiales abiertas a nombre de la Autoridad de Aplicación en las Entidades Recaudadoras Oficiales con las que dicha Autoridad suscriba convenio, o en las oficinas que la misma habilite a ese efecto, salvo disposiciones especiales de este Código y otras leyes tributarias, o bien, en los casos y con las formalidades que establezca el Poder Ejecutivo mediante envío de cheques o giros bancarios o postal. Dichas entidades mantendrán una cuenta especial y permanente que se denominará "Dirección General de Rentas Fondos para Devoluciones o Director General y Contador General por el importe que fije el Poder Ejecutivo, para que la Autoridad de aplicación atienda las devoluciones a que se refiere el Artículo 127 y subsiguientes de este Código." 11) Sustituir el Artículo 46, por el siguiente:

    "Art. 46.- Cuando los contribuyentes o responsables fueren deudores de tributos, intereses, recargos o multas originados en diferentes anticipos o periodos fiscales y efectuaren un pago relacionado con la obligación principal adeudada que ha originado los accesorios o las sanciones, el mismo deberá ser imputado a la cancelación del crédito fiscal en forma obligatoria por el contribuyente. En su defecto la imputación será realizada de oficio por la Autoridad de Aplicación comenzando por la deuda más remota en el orden que sigue:

    1. ) multas firmes o consentidas; 2°) recargos; 3°) Intereses punitorios y resarcitorios; 4°) Actualización monetaria, de corresponder; 5°) Capital de la deuda principal. En los casos en que la Autoridad de Aplicación practique una imputación deberá notificar al contribuyente o responsable la liquidación que efectúe con ese motivo. Contra esta liquidación podrán interponerse los recursos previstos en este Código." 12) Sustituir el Artículo 48, por el siguiente:

    "Art. 48.- La falta de pago total o parcial de los gravámenes, retenciones, percepciones, recaudaciones, anticipos y pagos a cuenta devengarán desde la fecha de vencimiento de la obligación y hasta la fecha de pago de la misma, sin necesidad de interpelación alguna el interés mensual del uno con cincuenta centésimos por ciento (1,50%) en función del tiempo transmitido. En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al mismo tiempo los intereses que dicha deuda hubiere devengado, éstos, transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos en este Artículo. Facúltase al Ministerio de Economía a modificar la tasa de interés prevista en el primer párrafo, que no podrá ser superior al doble del interés vigente que perciba por operaciones normales de adelanto en cuenta corriente el Banco de la Nación Argentina. La obligación de abonar estos intereses subsiste sin necesidad de intimación o determinación alguna por parte de la Autoridad de Aplicación, no obstante la falta de reserva de esta última al percibir el pago de la deuda principal y mientras no haya transcurrido el término de la prescripción para su cobro." 13) Sustituir el Artículo 56, por el siguiente:

    "Art. 56.- El término de la prescripción de la acción para hacer efectiva la multa y la clausura comenzará a correr desde la fecha de notificación de la resolución firme que la imponga. 14) Sustituir el Artículo 57, por el siguiente:

    "Art. 57.- La prescripción de las acciones y poderes del fisco para determinar y exigir el pago del impuesto se interrumpirá:

  2. Por acto judicial o acto administrativo tendiente a hacer efectivo el cumplimiento de la obligación. Queda comprendida en el presente inciso el acta de deuda a la cual se refiere el Artículo 87 (bis). b) Por reconocimiento expreso o tácito de la obligación tributaria. Quedan comprendidas en el presente inciso las facilidades de pago suscriptas por los contribuyentes o responsables y los pagos parciales o cuotas correspondientes a los mismos. c) Por renuncia al término corrido de la prescripción en curso. El nuevo término de prescripción comenzará a correr a partir del 1 de Enero siguiente al año en que las circunstancias mencionadas ocurran." 15) Sustituir el Artículo 58, por el siguiente:

    "Art. 58.- La prescripción de la acción para aplicar multas y clausuras o para hacerlas efectivas, se interrumpirá, por la comisión de nuevas infracciones y/o desde la fecha de notificación de la instrucción del sumario correspondiente, en cuyos casos el nuevo término de la prescripción comenzará a correr el 1 de Enero siguiente al año en que tuvo lugar el hecho o la omisión punible." 16) Sustituir los Incisos 1) y 3) del Artículo 76, por los siguientes:

    "1) No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes de sus ventas, locaciones o prestaciones de servicios en la forma, requisitos y condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación; como tampoco llevaren registraciones o anotaciones de las mismas o de sus adquisiciones de bienes o servicios, o, si las llevaren, fueren incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y condiciones exigidos por la citada Autoridad de Aplicación." "3) Los contribuyentes inscriptos que se hallaren morosos en el pago de seis o más posiciones vencidas de uno o más períodos fiscales y en la medida que no cumplan con la intimación para regularizar su situación fiscal, dentro de los 15 (quince) días de haberse notificado la misma." 17) Sustituir el Artículo 77, por el siguiente:

    "Art. 77.- Serán sancionados con multa equivalente al importe de tres (3) a setenta y cinco (75) veces el impuesto mensual mínino general establecido para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los infractores a las disposiciones de la presente ley, de leyes tributarias especiales, de los decretos dictados por el Poder Ejecutivo y de las Resoluciones de la Autoridad de Aplicación que establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales tendientes a determinar la obligación tributaria y a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de ella hagan los contribuyentes y responsables. Esa sanción corresponderá cuando se trate de infracciones primarias. En caso de reincidencia dentro de los dos (2) años, para cada nueva infracción la sanción aplicable será como mínimo el doble de la anterior, esta última actualizada. El monto máximo de la sanción no podrá ser en ningún caso superior a diez (10) veces el importe actualizado de la primera de las sanciones aplicadas. Se impondrá una multa equivalente al diez por ciento (10%) del importe del impuesto reclamado cuando el contribuyente o responsable, no obstante contar con los comprobantes de pago del gravamen, no los exhibió en oportunidad de haber sido intimado administrativamente a ello. Se presume que el contribuyente o responsable contaba con los comprobantes de pago si en ocasión de la demanda de ejecución fiscal, plantea la excepción de pago fundada en comprobantes anteriores a la fecha de intimación administrativa. En los casos de los incumplimientos que en adelante se indican, la multa prevista en el primer párrafo del presente Artículo se graduará entre el menor allí previsto y hasta un máximo de ciento setenta y cinco (175) veces el impuesto mensual mínimo general establecido para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos:

    1) Las infracciones a las normas referidas al domicilio fiscal prevista en este Código, o en las normas reglamentarias y complementarias que dicte la Autoridad de Aplicación con relación al mismo. 2) La resistencia a la fiscalización, por parte del contribuyente o responsable, consistente en el incumplimiento reiterado de dos (2) o más requerimientos de los funcionarios actuantes, sólo en la medida en que los mismos no sean excesivos o desmesurados respecto a la información y la forma exigidas, y siempre que se haya otorgado a dichos sujetos el plazo previsto en la Ley N° 4.537 -y sus modificatorias- para su contestación. Si existiera resolución condenatoria respecto al incumplimiento a un requerimiento de la Autoridad de Aplicación, las sucesivas reiteraciones que se formulen a partir de ese momento y que tuvieren por objeto el mismo deber formal, será pasible en su caso de la aplicación de multas independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o estuvieran en curso de discusión administrativa o judicial. En los casos que los incumplimientos se refieran a regímenes generales de información de terceros establecidos por resolución general de la Autoridad de Aplicación, la multa prevista en el primer párrafo del presente Artículo se graduará entre el mayor allí previsto y hasta un máximo de seiscientas diez (610) veces el impuesto mensual mínimo general establecido para el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. En todos los casos, la aplicación de estas sanciones por parte de la Autoridad de Aplicación, es independiente de las que pudieran corresponder por la falta de ingreso de las obligaciones tributarias. 18) Incorporar como Artículo 77 (ter) nuevo, el siguiente:

    "Art. 77 (ter).- Ante la omisión de los titulares de inmuebles obligados a presentar declaración jurada que determine las características particulares de los mismos, en caso de infracciones determinadas de oficio que contemplen incumplimientos a los deberes consignados en la Ley de Avalúo N° 5.522, la Dirección General de Catastro en calidad de Autoridad de Aplicación, se encuentra facultada para la determinación de multa y cobro de sanciones por la vía de apremio, conforme graduación y escala previstas en los Artículos 73 y 77 del presente Código." 19) Sustituir el Artículo 78, por el siguiente:

    "Art. 78.- El que omitiere el pago de impuestos y/o sus anticipos o pagos a cuenta mediante la falta de presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas, será sancionado con una multa graduable entre el veinticinco por ciento (25%) y el ciento por ciento (100%) del gravamen dejado de pagar, retener, percibir o recaudar oportunamente, siempre que no corresponda la aplicación del Artículo 79 y en tanto no exista error excusable. La misma sanción se aplicará a los agentes de retención, percepción o recaudación que omitieran actuar como tales." 20) Sustituir los Incisos 1) y 2) del Artículo 79, por los siguientes:

    "1) Los contribuyentes, responsables o terceros que realicen cualquier hecho, aserción, simulación o, en general, cualquier maniobra o declaración engañosa u ocultación maliciosa con el propósito de producir la evasión total o parcial de las obligaciones tributarias que les incumban a ellos o a otros sujetos. 2) Los agentes de retención y/o percepción y/o recaudación que mantengan en su poder tributos retenidos y/o percibidos y/o recaudados, después de haber vencido el plazo en que debieron ingresarlos al fisco. 21) Sustituir el Artículo 79 (bis), por el siguiente:

    "Art. 79 (bis).- Cuando el contribuyente o responsable preste conformidad a los ajustes determinados por la fiscalización, durante el curso de la misma, mediante el pago total de los importes resultantes con más los intereses previstos en el Artículo 48 de este Código, dentro de los tres (3) días de su notificación, las sanciones de multas previstas en los Artículos 78 y 79 quedarán reducidas al cincuenta por ciento (50%) del mínimo legal establecido para el tipo infraccional del Artículo 78, siempre que el contribuyente reconociere expresamente la materialidad de la infracción cometida e ingrese el importe de la multa respectiva con anterioridad a la fecha de notificación de la instrucción del sumario correspondiente. En los casos que la determinación de oficio practicada por la Autoridad de Aplicación, de conformidad a lo establecido por el Artículo 87 (bis), fuese expresamente consentida por el contribuyente, dentro de los quince (15) días de su notificación y de la forma prevista en el párrafo anterior, las sanciones establecidas en los Artículos 78 y 79 quedarán reducidas de pleno derecho al minino legal del tipo infraccional de que se trate. Igual beneficio les será aplicable a los agentes de retención y/o percepción y/o recaudación que omitieran actuar como tales y demuestren el pago del tributo por parte de los contribuyentes responsables directos. La reducción establecida en el párrafo anterior opera si en la primera oportunidad de defensa en la sustanciación del sumario correspondiente, el titular o representante legal reconociere la materialidad de la infracción cometida e ingresare el importe de la multa respectiva del tipo infraccional del que se trate reducida a su mínimo legal. 22) En el Artículo 80, Incorporar como Inciso i) nuevo, el siguiente:

    "i) Cuando se declaren o hagan valer tributariamente formas o estructuras jurídicas inadecuadas o impropias de las prácticas de comercio, siempre que ello oculte o tergiverse la realidad o finalidad económica de los actos, relaciones o situaciones con incidencia directa sobre determinación de los impuestos." 23) Sustituir el Artículo 83, por el siguiente:

    "Art. 83.- La determinación de las obligaciones tributarias se efectuará sobre la base de las declaraciones juradas que los contribuyentes y responsables presentan a la Autoridad de Aplicación, en forma y tiempo que ésta establezca; salvo cuando este Código u otra ley tributaria especial indiquen expresamente otro procedimiento. La declaración jurada deberá contener todos los elementos y datos necesarios para hacer conocer el hecho imponible y el monto de la obligación tributaria correspondiente y será verificado por la Autoridad de Aplicación." 24) Sustituir el Artículo 86, por el siguiente:

    "Art. 86.- La determinación se practicará sobre base cierta cuando el contribuyente o los responsables suministren a la Dirección General de Rentas todos los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles o cuando este Código u otra ley establezcan taxativamente los hechos y las circunstancias que la Autoridad de Aplicación debe tener en cuenta a los fines de la determinación. Cuando no se cumplan las condiciones establecidas en el párrafo anterior o los elementos comprobatorios aportados por los contribuyentes resultaren impugnables, la Dirección General de Rentas practicará la determinación de oficio sobre base presunta." 25) Sustituir el Artículo 87, por el siguiente:

    "Art. 87.- La determinación sobre base presunta se fundará en los hechos y circunstancias conocidos que, por su vinculación o conexión normal con los que las leyes respectivas prevén como hecho imponible, permitan inducir en el caso particular la existencia y medida del mismo. Podrán servir especialmente como indicios:

    el capital invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones o ventas de otros períodos fiscales, el monto de las compras, la existencia de mercaderías, la existencia de materias primas, las utilidades, los gastos generales, los sueldos y salarios, el alquiler de inmuebles afectados al negocio, industria o explotación y de la casa-habitación, monto consumido por el contribuyente, el rendimiento normal de negocios, explotaciones o empresas similares dedicadas al mismo ramo; y cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Dirección General de Rentas, Cámaras de Comercio e Industria, Bancos, Asociaciones Gremiales, Entidades Públicas o Privadas, Administración Federal de Ingresos Públicos, los agentes de recaudación o cualquier otra persona que posea información útil al respecto, relacionada con el contribuyente y que resulte vinculada con la verificación y determinación de los hechos imponibles. Con relación al Impuesto sobre los Ingresos Brutos, podrá tomarse como presunción general, salvo prueba en contrario, que:

  3. Las diferencias de inventarios de mercaderías constatadas por la Autoridad de Aplicación, luego de su valoración, representan utilidad bruta omitida del ejercicio fiscal inmediato anterior a aquél en que se verifiquen tales diferencias y se corresponden con ventas gravadas omitidas en el mismo ejercicio. A efectos de determinar tales ventas gravadas omitidas se multiplicarán las diferencias de inventarios valorizadas, por el coeficiente que resulte de dividir las ventas declaradas por el contribuyente o responsable en el ejercicio fiscal inmediato anterior sobre la utilidad bruta declarada en el citado ejercicio que surjan de las declaraciones juradas impositivas nacionales presentadas por el contribuyente o responsable o de otros elementos de juicio, a falta de aquellas. El total de las ventas gravadas omitidas que se obtenga por el procedimiento indicado en el párrafo anterior, se atribuirá a cada uno de los meses del ejercicio fiscal en función de las operaciones declaradas o registradas respecto de ellos. El procedimiento indicado en este inciso resultará de aplicación solo cuando los inventarios físicos constatados por la Autoridad de Aplicación sean superiores a los declarados por el contribuyente o responsable. b) El resultado de promediar el total de ingresos controlados por la Autoridad de Aplicación durante no menos de diez (10) días continuos o alternados fraccionados en dos períodos de cinco (5) días cada uno, con un intervalo que no podrá ser inferior a siete (7) días, de un mismo mes, multiplicado por la cantidad de días hábiles comerciales, representan las ventas o ingresos presuntos del contribuyente bajo control, durante ese mes. Si el mencionado control se realiza durante no menos de cuatro (4) meses continuos o alternados del mismo ejercicio fiscal, el promedio resultante de las ventas o ingresos se considerará suficientemente representativo y podrá aplicarse a cualquiera de los meses no controlados del mismo ejercicio, a condición de que se haya tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad de que se trate. c) Ante la comprobación de operaciones omitidas de contabilizar, registrar o declarar en alguno de los ejercicios fiscales ya concluidos se considerará:

    1) De tratarse de compra de mercaderías:

    que las mismas representan ventas omitidas de ese ejercicio fiscal, las que se determinarán adicionándole al valor de las compras omitidas de contabilizar, registrar o declarar en el ejercicio fiscal el importe que resulte de aplicarle el porcentaje de utilidad bruta sobre compras declarado en dicho ejercicio fiscal. A estos efectos se considerará el porcentaje de utilidad bruta que surja de las declaraciones juradas impositivas nacionales presentadas por el contribuyente o responsable o de otros elementos de juicio, a falta de aquellas. Para determinar las ventas omitidas atribuibles a cada mes del ejercicio fiscal se aplicará el procedimiento establecido en el tercer párrafo del Inciso a) de este Artículo. 2) De tratarse de gastos:

    que el monto omitido de los mismos representa utilidad bruta omitida del ejercicio fiscal al que resulten imputables y se corresponde con ventas o ingresos omitidos en el mismo ejercicio. A efectos de determinar las ventas o ingresos omitidos se aplicará el procedimiento establecido en los párrafos segundo y tercero del Inciso a) de este Artículo. En los supuestos enunciados en los incisos a), b) y c) del presente Artículo deberá entenderse como ejercicio fiscal al ejercicio económico o año calendario, según se trate de responsables que lleven registraciones y practiquen balances comerciales o no cumplan con esos requisitos, respectivamente. d) Los depósitos bancarios, debidamente depurados, que superen las ventas y/o ingresos declarados del período y/o posición, el importe de las remuneraciones abonadas a personal en relación de dependencia no declarado, así como las diferencias salariales no declaradas, y los incrementos patrimoniales no justificados, con más un diez por ciento (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos representarán, en el Impuesto sobre Ingresos Brutos, montos de ventas gravadas omitidas. Las diferencias de ventas gravadas a que se refiere el Inciso d) precedente, serán atribuidas a cada uno de los meses calendarios comprendidos y transcurridos en el ejercicio fiscal en el cual se determinen, prorrateándolas en función del total de ingresos que se hubieran declarado o registrado respecto de cada uno de dichos meses:

    26) Incorporar como Artículo 87 (bis) nuevo, el siguiente:

    "Del acta de deuda y del ejercicio de defensa Art. 87 (bis).- Practicada la determinación de oficio de la obligación tributaria mediante la correspondiente acta de deuda confeccionada por la Autoridad de Aplicación, el contribuyente o responsable tendrá derecho a impugnar o manifestar su disconformidad, total o parcial, respecto de la misma, mediante escrito fundado, dentro de los quince (15) días desde la notificación. En la misma oportunidad deberá acompañarse toda la prueba documental, que estuviere en poder del impugnante y ofrecer la prueba restante de que intente valerse. La notificación de la determinación practicada importará intimación administrativa de pago de la obligación tributaria." 27) Sustituir el Artículo 88, por el siguiente:

    "De la falta de impugnación y de la continuación de procedimiento Art. 88.- Si en el plazo previsto en el Artículo anterior se omitiera impugnar o manifestar disconformidad, o no se pagara y/o regularizara la deuda determinada e intimada, acreditándolo ante la Autoridad de Aplicación, ésta quedará consentida y firme sin necesidad de dictar resolución alguna, dando lugar a la emisión del título a que se refiere el Artículo 157 y a la ejecución fiscal pertinente. Si se impugnara o manifestara disconformidad, la Autoridad de Aplicación sustanciará las pruebas ofrecidas que se consideren conducentes, producirá aquellas que estime necesarias para mejor proveer y dictará resolución motivada, incluyendo las razones de la desestimación de pruebas ofrecidas, en su caso. La resolución quedará firme a los quince (15) días de notificada, salvo que los contribuyentes o responsables interpongan dentro de dicho término recurso de reconsideración ante la Autoridad de Aplicación o recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal." 28) Sustituir el Artículo 90, por el siguiente:

    "Art. 90.- La determinación de oficio, en forma cierta o presuntiva, una vez firme, sólo podrá ser modificada en contra del contribuyente en los siguientes casos:

  4. Cuando en el acta de deuda respectiva se hubiere dejado expresa constancia del carácter parcial de la determinación de oficio practicada y definidos los aspectos que han sido objeto de la fiscalización, en cuyo caso sólo serán susceptibles de modificación aquellos aspectos no considerados expresamente en la determinación anterior. b) Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error, omisión o dolo en la exhibición o consideración de los que sirvieron de base a la determinación anterior. 29) Incorporar como Artículo 90 (bis) nuevo, el siguiente:

    "Requisitos del acta de deuda Art. 90 (bis).- El acto administrativo al cual se refiere el Artículo 87 (bis) deberá contener los siguientes requisitos:

    1) Lugar y fecha. 2) Indicación del o los tributos y del o los períodos fiscales, a que corresponden. 3) Fundamentos de la decisión. 4) Elementos inductivos aplicados, en caso de estimación sobre base presunta. 5) Discriminación de los montos exigibles. 6) Firma del funcionario autorizado." 30) Sustituir el Artículo 91, por el siguiente:

    "Art. 91.- Cuando en la declaración jurada se computen contra el impuesto o anticipo determinado, conceptos o importes improcedentes, tales como retenciones, percepciones, recaudaciones, pagos a cuenta, saldos a favor propios o de terceros o el saldo a favor de la Dirección General de Rentas se cancele o se difiera impropiamente (certificados de cancelación de deuda falsos, regímenes promocionales incumplidos, caducos o inexistentes, cheques sin fondos, etc.), no procederá para su impugnación el procedimiento de determinación de oficio normado en el presente capítulo, sino que bastará la simple intimación de pago de los conceptos reclamados o de la diferencia que generen en el resultado de dichas declaraciones juradas. Sólo será procedente contra la citada intimación el recurso establecido en el Artículo 131 (bis)." 31) Derógase el Artículo 91 (bis). 32) Sustituir el Artículo 92, por el siguiente:

    "Art. 92.- Los contribuyentes y responsables tienen que cumplir los deberes que este Código o leyes tributarias especiales establezcan con el fin de facilitar la determinación, verificación, fiscalización y ejecución de los impuestos, tasas y contribuciones. Sin perjuicio de lo que se establezca de manera especial los contribuyentes y responsables están obligados a:

    1) Presentar declaración jurada de los hechos imponibles atribuidos a ellos, por las normas de este Código o leyes fiscales especiales, salvo cuando se disponga expresamente de otra manera. 2) Comunicar a la Autoridad de Aplicación dentro de los quince (15) días de verificado cualquier cambio que pueda dar origen a nuevos hechos imponibles o modificar o extinguir los existentes. 3) Conservar por los periodos no prescriptos y presentar a cada requerimiento de la Autoridad de Aplicación, todos los documentos que de algún modo se refieran a operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles y sirvan como comprobantes de los datos consignados en las declaraciones juradas. 4) Contestar, informar o aclarar a pedido de la Autoridad de Aplicación con respecto a declaraciones juradas o, en general, a las operaciones que a juicio de la misma puedan constituir hechos imponibles. 5) Comunicar todo cambio de domicilio, en los términos del Artículo 38 de este Código, dentro de los quince (15) días de efectuado. 6) Facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de verificación, fiscalización y determinación impositiva. 7) Comunicar el pago de los tributos, esto último cuando la Autoridad de Aplicación así lo exija. 8) Comunicar a la Dirección General de Rentas la petición del concurso preventivo o quiebra propia dentro de los cinco (5) días de la presentación judicial, acompañando copia de la documentación exigida por las disposiciones legales aplicables. El incumplimiento de la obligación determinada liberará de la carga de las costas a la Autoridad de Aplicación, siendo las que pudieren corresponder a cargo del deudor. 9) Cumplir con aquellos deberes formales que establezca la Autoridad de Aplicación, dentro de las facultades que legalmente le son propias." 33) Incorporar como Artículo 92 (bis) nuevo, el siguiente:

    "Art. 92 (bis).- En los casos de contribuyentes no inscriptos, cuando exista obligación legal de hacerlo, la Autoridad de Aplicación podrá intimarlos para que se inscriban y presenten las declaraciones juradas abonando el gravamen correspondiente a las posiciones o períodos fiscales por los cuales no las hubiesen presentado, con más los intereses previstos en el Artículo 48 de este Código, o inscribirlos de oficio y requerir por vía de ejecución fiscal, a cuenta del gravamen que en definitiva les corresponda abonar, el pago de una suma equivalente hasta diez (10) veces el importe mayor del impuesto mínimo mensual fijado por la Ley Impositiva, para el caso del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, y para el caso del Impuesto para la Salud Pública, el equivalente hasta tres (3) veces el importe resultante de considerar como base imponible el sueldo mínimo vital y móvil de diez (10) trabajadores para el cálculo del citado impuesto; en ambos casos, por las posiciones o períodos fiscales omitidos y no prescriptos, con más los intereses previstos en el citado Artículo 48." 34) Sustituir el Artículo 99, por el siguiente:

    "Magistrados, Funcionarios, Escribanos, Síndicos de Concursos y Agentes de la Administración Pública Art. 99.- Los jueces, escribanos, titulares de los registros seccionales del Registro Nacional de la Propiedad del Automotor, funcionarios públicos y demás agentes de la administración pública y organismos centralizados, descentralizados y autárquicos, son responsables de las obligaciones tributarias relativas a los actos que autoricen, instrumenten, registren, inscriban, tramiten, ejecuten o intervengan en ejercicio de su función, a cuyo fin están facultados para retener o requerir de los contribuyentes o responsables los fondos necesarios. La misma responsabilidad tendrán respecto de los bienes objeto de los actos mencionados, en tanto no se acredite la inexistencia de deudas fiscales mediante certificación expedida por la Autoridad de Aplicación o constancia que reglamente. Respecto de los actos de constitución o transferencia de derechos reales sobre bienes inmuebles deberá darse cumplimiento a la Ley Nacional N° 22.427. Los obligados darán intervención inmediata a la Autoridad de Aplicación, reteniendo las actuaciones hasta tanto aquella informe que se ha regularizado la obligación impositiva. Las autoridades intervinientes deberán facilitar todos los elementos que la Autoridad de Aplicación le requiera a los fines de la verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias por las partes intervinientes en el juicio o actuación. En caso de negativa, será de aplicación lo establecido en el Artículo 74 y la Autoridad de Aplicación dará intervención a la Corte Suprema de Justicia. Los magistrados judiciales deberán notificar a la Dirección General de Rentas, la declaración de quiebra y la apertura del concurso preventivo dentro del término de cuarenta y ocho (48) horas de decretadas las mismas, a los fines de que tome la intervención que corresponda. Los síndicos de Concursos deberán, dentro de los diez (10) días de la aceptación de su cargo, hacer conocer a la Autoridad de Aplicación la identificación del deudor con los datos de inscripción en el Registro Público de Comercio -en su caso- y de los socios, la actividad del mismo y fecha de presentación del concurso." 35) Sustituir el Artículo 103, por el siguiente:

    "Art. 103.- Las notificaciones e intimaciones de pago se harán en la forma siguiente:

  5. Personalmente en el expediente, firmando al pie de la diligencia extendida por la autoridad competente o por escrito. b) Por cédula, telegrama colacionado o carta certificada con aviso de retorno, que lleve el número del expediente. c) Personalmente por medio de un empleado de la Autoridad de Aplicación, quien dejará constancia en acta, de la diligencia practicada con indicación del día y hora, exigiendo la firma del interesado o cualquier persona, del domicilio del notificado. Si el destinatario no estuviere, o éste y las personas indicadas en el párrafo anterior se negaren a firmar, procederá el empleado a dejar constancia de ello en acta. En días siguientes, no feriados, concurrirán al domicilio del interesado dos funcionarios de la Autoridad de Aplicación para notificarlo. Si tampoco fuere hallado, dejarán la resolución o carta que deben entregar en sobre cerrado, a cualquier persona que se hallare en el mismo, haciendo que la persona que la reciba suscriba el acta. Si no hubiere persona dispuesta a recibir la notificación o si el responsable se negare a firmar, procederán a fijar en la puerta de su domicilio y en sobre cerrado el instrumento que se hace mención en el párrafo que antecede. Las actas labradas por los empleados notificadores harán fe mientras no se demuestre su falsedad. d) Por edictos, en los casos previstos por el Artículo siguiente. e) Para el impuesto inmobiliario, la notificación de las valuaciones fiscales que servirán de base imponible, se efectuarán de acuerdo al procedimiento establecido en el título respectivo. f) Por nota, con firma facsimilar del funcionario autorizado, remitida con aviso de retorno y en las condiciones que determine la Autoridad de Aplicación, para su emisión y demás recaudos." 36) Sustituir el Artículo 104, por el siguiente:

    "Art. 104.- Si las notificaciones, intimaciones de pago, citaciones, etc. no pudieren practicarse de las formas previstas en el Artículo anterior por no conocerse el domicilio del contribuyente, se efectuarán por medio de edictos que se publicarán en el Boletín Oficial durante cinco (5) días. De no mediar presentación dentro de los quince (15) días de la última publicación, se proseguirá el trámite en el estado en que se hallen las actuaciones." 37) Sustituir el Artículo 110, por el siguiente:

    "Art. 110.- La Autoridad de Aplicación antes de aplicar las multas establecidas en este Código, dispondrá la instrucción de un sumario notificando al presunto infractor y emplazándolo para que en el término de quince (15) días alegue su defensa y ofrezca y produzca las pruebas que hagan a su derecho. Vencido este término la Autoridad de Aplicación podrá disponer que se practiquen otras diligencias de prueba o cerrar el sumario y dictar resolución. Si el sumariado, notificado en legal forma, no compareciera en el término fijado en el párrafo anterior, la Autoridad de Aplicación podrá considerar que se encuentran consentidos el o los hechos imputados y dictará resolución sin más trámite." 38) Sustituir el Artículo 111, por el siguiente:

    "Art. 111.- Cuando las infracciones surgieran con motivo de impugnaciones u observaciones vinculadas a la determinación de tributos, las sanciones deberán aplicarse en la misma resolución que resuelva la impugnación o manifestación de disconformidad que se formule contra la determinación de oficio practicada mediante el acta de deuda respectiva." 39) Sustituir el Artículo 114, por el siguiente:

    "Art. 114.- Las resoluciones que apliquen multas o declaren la inexistencia de las infracciones presuntas, deberán ser notificadas a los interesados con trasncripción íntegra de sus fundamentos y quedarán firmes a los quince (15) días de notificadas, salvo que se interponga dentro de dicho término recurso de reconsideración ante la Autoridad de Aplicación o recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal." 40) Sustituir el Artículo 118, por el siguiente:

    "Art. 118.- Las decisiones de primera instancia emanarán del Director General. Esta competencia es indelegable, a excepción del acta de deuda." 41) Sustituir el Artículo 120, por el siguiente:

    "De los Procedimientos Administrativos y Contenciosos Sección Primera Disposiciones Preliminares Art. 120.- Se regirán por las disposiciones de este Código las vías procedimentales en sede administrativa con que cuentan los contribuyentes y/o responsables para impugnar los actos de determinación de obligaciones tributarias, de imposición de sanciones, de denegación de exenciones y la repetición de los tributos." 42) Derógase el Artículo 121. 43) Sustituir el Artículo 122, por el siguiente:

    "Sección Segunda Vía Recursiva Casos en los cuales procede la interposición de recurso de reconsideración. Art. 122.- Contra las resoluciones que dicte la Autoridad de Aplicación en los casos previstos en el Artículo 88 y contra las que impongan multas o sanciones, los sujetos pasivos o infractores podrán interponer -a su opción- dentro de los quince (15) días de notificados, los siguientes recursos:

  6. Recurso de reconsideración. b) Recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal, cuando fuese viable. El recurso del inciso a) se interpondrá ante la Autoridad de Aplicación, mediante presentación directa de escrito o por correo en carta certificada con aviso especial de retorno; y el recurso del inciso b) se comunicará a ella por los mismos medios. En la misma oportunidad de presentación del recurso del inciso a) deberá acompañarse la prueba documental y ofrecerse todas las demás de que el recurrente intente valerse. Luego de presentarse el recurso no podrá ofrecerse otras pruebas, excepto por hechos nuevos. El recurso del Inciso b) no será procedente respecto de las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando simultáneamente no se discuta la procedencia del gravamen." 44) Sustituir el Artículo 123, por el siguiente:

    "Art. 123.- Durante la pendencia del mismo la Autoridad de Aplicación no podrá disponer la ejecución de la obligación fiscal. Se dictará resolución motivada dentro de los sesenta (60) días de la interposición del recurso de reconsideración, notificándola al recurrente con todos sus fundamentos. Transcurrido el término establecido sin que se dicte resolución, el contribuyente o responsable podrá tener por denegado el recurso de reconsideración." 45) Derógase el Artículo 124. 46) Sustituir el Artículo 126, por el siguiente:

    "Art. 126.- La resolución recaída en el recurso de reconsideración revestirá el carácter de definitivo pudiendo sólo impugnarse por la vía prevista en el Artículo 9° del Código Procesal Administrativo -Ley N° 6.205 y modificatorias- al igual que el supuesto contemplado en el segundo párrafo del Artículo 123, siendo de aplicación lo dispuesto por el Artículo 47 de la Ley de Procedimiento Administrativo -Ley N° 4.537 y modificatorias. Para la procedencia de la impugnación prevista en el párrafo anterior, los sujetos pasivos deberán cumplir con igual requisito previo de pago que el establecido en el Artículo 144." 47) Sustituir el Artículo 128, por el siguiente:

    "Art. 128.- Para obtener la devolución de las sumas que se consideren indebidamente abonadas, los contribuyentes o responsables deberán interponer acción de repetición ante la Autoridad de Aplicación, ofreciendo y acompañando todas las pruebas. Si el tributo se pagare en cumplimiento de una determinación cierta o presuntiva de la repartición recaudadora, la repetición se deducirá mediante demanda que se interponga, a opción del contribuyente, ante el Tribunal Fiscal o ante la Justicia Provincial. La reclamación del contribuyente por repetición de impuesto facultará a la Autoridad de Aplicación, cuando estuvieren prescriptas las acciones y poderes fiscales, para verificar la materia imponible por el período fiscal a que aquella se refiere y dado el caso para determinar y exigir el impuesto que resulta adeudarse, hasta anular el saldo por el que prosperase el recurso. Sólo procederá la repetición por los períodos fiscales con relación a los cuales se haya satisfecho el impuesto hasta ese momento determinado por la Dirección, acreditándose el mismo con las constancias documentales correspondientes." 48) Sustituir el Artículo 130, por el siguiente:

    "Art. 130.- La resolución de la Autoridad de Aplicación quedará firme a los quince (15) días de notificada, salvo que dentro de ese término el recurrente o accionante interponga recurso ante el Tribunal Fiscal. Igual opción tendrá el contribuyente o responsable ante la falta de respuesta luego de vencido el plazo previsto en el Artículo 129." 49) Sustituir el Artículo 131, por el siguiente:

    "Art. 131.- La acción de repetición ante la Autoridad de Aplicación y el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal, son requisitos previos para ocurrir ante la Justicia, salvo lo previsto en el segundo párrafo del Artículo 128." 50) Incorporar como Artículo 131 (bis) nuevo, el siguiente:

    "Recurso fundado ante la Autoridad de Aplicación Art. 131 (bis).- Cuando no se encuentre previsto en el presente Código una vía recursiva especial los sujetos pasivos podrán interponer contra el acto administrativo de alcance individual respectivo y contra la intimación de pago del Artículo 91, dentro de los quince (15) días de notificados los mismos, recurso fundado ante la Autoridad de Aplicación. El acto administrativo dictado como consecuencia del procedimiento previsto en el párrafo anterior, se resolverá sin sustanciación y revestirá el carácter de definitivo pudiendo sólo impugnarse por la vía prevista en el Artículo 9° del Código Procesal Administrativo -Ley N° 6.205 y modificatorias. En todos los casos la interposición del presente recurso no suspenderá la ejecución y/o ejecutoriedad del acto recurrido salvo resolución expresa en contrario que dictare la Autoridad de Aplicación. Los recursos planteados por esta vía se deberán resolver, previo dictamen jurídico, en el plazo de sesenta (60) días contados a partir de la interposición de los mismos." 51) Reemplazar el epígrafe del Artículo 132, por la siguiente expresión:

    "Sección Cuarta:

    De los Recursos ante el Tribunal Fiscal Del recurso de apelación Forma del recurso de apelación." 52) Incorporar como Artículo 132 (bis) nuevo, el siguiente:

    "Art. 132 (bis).- Contra la resolución que imponga una clausura de establecimientos, conforme lo previsto en el Artículo 76 y siguientes, podrá interponerse el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal con efecto suspensivo, dentro de los cinco (5) días de su notificación, y siempre que el interesado hubiere presentado descargos en la actuación administrativa previa. El Tribunal deberá expedirse dentro de los diez (10) días, confirmando o revocando la resolución impugnada." 53) Sustituir el Artículo 133, por el siguiente:

    "Art. 133.- En los recursos de apelación los recurrentes no podrán presentar o proponer nuevas pruebas, salvo las referentes a hechos posteriores pero sí nuevos argumentos especialmente con el fin de impugnar los fundamentos de las resoluciones recurridas." La interposición del recurso suspende la obligación del pago en relación con los importes no aceptados por los contribuyentes o responsables. A tal efecto será requisito ineludible para interponer el recurso de apelación, que el contribuyente o responsable regularice su situación fiscal con respecto a los importes que se le reclaman por los cuales preste conformidad." 54) Sustituir el Artículo 134, por el siguiente:

    "Art. 134.- Presentado el recurso de apelación, la Autoridad de Aplicación elevará la causa al Tribunal Fiscal para su conocimiento y decisión, dentro de los treinta (30) días juntamente con un escrito de contestación a los fundamentos del apelante. Si no lo hiciere, de oficio o a petición de parte, el Tribunal Fiscal emplazará a la Autoridad de Aplicación apelada para que eleve la causa juntamente con el escrito de contestación a que se refiere el párrafo anterior, en el término de diez (10) días bajo apercibimiento de rebeldía y de continuarse con la sustanciación de la causa." 55) Sustituir el Artículo 135, por el siguiente:

    "Art. 135.- Si el recurso fuere interpuesto por ante el Tribunal Fiscal, tendrá los mismos efectos que ante la Autoridad de Aplicación. El tribunal deberá remitirlo a la Autoridad de Aplicación dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de recibido el mismo a los efectos previstos en el Artículo 134." 56) Sustituir el Artículo 137, por el siguiente:

    "Art. 137.- Contestado el traslado por la Autoridad de Aplicación o vencido el plazo para ello, el Tribunal Fiscal resolverá en auto irecurrible abrir a prueba la causa por el término de veinte (20) días o declarar la cuestión de puro derecho; en este caso o vencido el término probatorio la causa quedará en condiciones de ser fallada definitivamente salvo el caso del Artículo siguiente." 57) Sustituir el Artículo 144, por el siguiente:

    "Justicia Provincial. Solve et repete "Art. 144.- Contra las decisiones definitivas del Tribunal Fiscal, podrá interponerse la demanda correspondiente ante la Cámara Contencioso Administrativo dentro de los quince (15) días contados desde la notificación. Será requisito previo para que el contribuyente o responsable pueda promover demanda, el pago de las obligaciones tributarias en concepto de tributos y actualizaciones. No será exigible el previo pago en el supuesto de que se recurra la imposición de multas y recargos." 58) Sustituir el Artículo 145, por el siguiente:

    "Art. 145.- El juicio contencioso-tributario ante la Cámara Contencioso Administrativo se regirá por las normas procesales pertinentes." 59) Sustituir el Artículo 146, por el siguiente:

    "Art. 146.- En los casos de repetición de tributos, los intereses comenzarán a correr contra el fisco desde la interposición del reclamo administrativo o de la demanda, en cualquier instancia según fuere el caso." 60) Sustituir el Artículo 150, por el siguiente:

    "Art. 150.- Transcurridos los términos fijados en el Artículo 149 sin que el Tribunal dicte sentencia, el contribuyente o responsable podrá tenerla por denegatoria." 61) Incorporar como Artículo 150 (bis) nuevo, el siguiente:

    "Del recurso de nulidad "Art. 150 (bis).- El recurso de apelación comprende el de nulidad. Admitida la nulidad, el expediente se remitirá a la Dirección General de Rentas, quien deberá dictar resolución dentro de los sesenta (60) días contados a partir de la recepción de los obrados." 62) Sustituir el Artículo 157 (bis), por el siguiente:

    "Art. 157 (bis).- Facúltese a la Autoridad de Aplicación para dejar en suspenso la iniciación del juicio de ejecución fiscal y toda tramitación del ya iniciado cualquiera sea su estado, cuando las deudas fiscales por impuesto, multa, actualización e intereses y demás accesorios no superen el monto mínimo de ejecutabilidad fijado semestralmente en los meses de enero y julio por la misma Autoridad de Aplicación. Sin perjuicio de lo dispuesto precedentemente la Autoridad de Aplicación podrá disponer el descargo definitivo de las deudas cuando éstas no superen el monto mínimo que para este efecto establezca periódicamente el Ministerio de Economía." 63) Sustituir el Artículo 158, por el siguiente:

    "Art. 158.- El juicio se iniciará ante el juez competente de acuerdo a las leyes de organización judicial. La representación en juicio para la ejecución de tributos por el fisco provincial será ejercida por los abogados y/o procuradores de las distintas dependencias, reparticiones u organismos que sean Autoridad de Aplicación de los mismos, siempre que los respectivos profesionales presten servicios jurídicos legales en las secciones o divisiones con que cada órgano debe contar. Los representantes y patrocinantes de la Autoridad de Aplicación quedan eximidos del pago de bonos profesionales, aportes y/o contribuciones de cualquier naturaleza y destino (asociaciones profesionales, caja y entidades de seguridad social y/o previsional, etc.), incluso del pago de adelantos por dichos conceptos, al inicio y durante los procesos judiciales correspondientes, quedando diferido el ingreso de los mismos al tiempo del pago de las costas y gastos causídicos con cargo al condenado a su ingreso." 64) Sustituir el Artículo 159, por el siguiente:

    "Art. 159.- El juez competente en un solo auto dispondrá mandamiento de pago y embargo contra el deudor por la cantidad reclamada, más lo que el juzgado estime para intereses y costas citándolo de remate para que oponga excepciones, en el término de cinco (5) días a contar desde la fecha de notificación. La presentación del título ejecutivo habilitará sin más la disposición de las medidas cautelares que en cada caso se solicitaren, no pudiéndose requerir prueba o cumplimiento de algún otro requisito, caución y/o extremo alguno al efecto, debiendo el juez competente decretar la medida conforme a lo establecido en el Capítulo II del Título V del Código Procesal Civil y Comercial de Tucumán. Los apoderados fiscales podrán requerir, en los términos enunciados precedentemente y en cualquier etapa del proceso, las siguientes medidas sin perjuicio de cualquier otra que se considere procedente:

  7. Traba de embargos sobre:

    1) Cuentas o activos bancarios y financieros, a diligenciar directamente ante las entidades correspondientes para el supuesto de encontrarse determinadas, caso contrario ante el Banco Central de la República Argentina para que proceda a efectuar las comunicaciones pertinentes a las instituciones donde puedan existir, instruyendo la transferencia a cuenta de autos exclusivamente del monto reclamado con más lo presupuestado para responder a intereses y costas. Para el caso de resultar insuficientes, las cuentas permanecerán embargadas hasta que se acredite y transfiera el monto total por el cual procedió la medida asegurativa del crédito fiscal. 2) Bienes inmuebles y muebles sean o no registrables. 3) Sueldos u otras remuneraciones siempre que sean superiores a seis (6) salarios mínimos, en las proporciones que prevé la ley. b) Inhibición general de bienes e incluso su extensión a los activos bancarios y financieros, pudiendo oficiarse a las entidades bancarias correspondientes o al Banco Central de la República Argentina. c) Intervención de caja y embargo de las entradas brutas. En todos los casos, las anotaciones y levantamientos de las medidas asegurativas del crédito fiscal como así también las órdenes de transferencia de fondos que tengan como destinatarios los registros públicos, instituciones bancarias o financieras, podrán efectivizarse a través de sistemas y medios de comunicación informáticos, de conformidad a lo que establezcan las normas legales o reglamentarias específicas. El diligenciamiento de los mandamientos de pago y embargo y las restantes notificaciones, podrán estar a cargo de los empleados de la Autoridad de Aplicación designados como oficiales de justicia. El costo que demande la realización de las diligencias fuera del radio de notificaciones del juzgado será soportado por la parte a cargo de las costas." 65) Sustituir el Artículo 160, por el siguiente:

    "Art. 160.- Las únicas excepciones admisibles son:

  8. Falta de personería. b) Inhabilidad por vicio formal del título. c) Litis pendencia fundada en la existencia de otro juicio de apremio deducido por la misma obligación. d) Prescripción. e) Pago total o parcial. Los pagos efectuados después de iniciado el juicio, o no comunicados por el contribuyente y/o responsable con precedencia al inicio del proceso en la forma que establezca la Autoridad de Aplicación, no serán hábiles para fundar excepción. Acreditada la existencia de los mismos en autos, procederá el archivo del expediente y/o reducción del monto demandado, con costas al ejecutado. Igual procedimiento corresponderá imprimir cuando las defensas presentadas se funden en pagos mal imputados o realizados fuera de los sistemas de control establecidos para cada contribuyente y/o responsable o realizados en formularios o comprobantes no autorizados o fuera de las bocas de recaudación designadas por la Autoridad de Aplicación, siempre y cuando exista un acto firme de esta última, reconociendo el ingreso de los importes a las cuentas recaudadoras y la procedencia de su imputación o reimputación, en caso de que no se acredite la existencia de tal acto, se deberán rechazar sin más trámite. Las defensas basadas en la nulidad de actos determinativos, resoluciones o sentencias dictadas durante el procedimiento de determinación y/o impugnación administrativo, contencioso-administrativo y/o judicial no serán admisibles u oponibles a la pretensión ejecutiva fiscal; quedando vedado, igualmente, durante el trámite ejecutivo la discusión sobre la procedencia de exenciones o desgravaciones o cualquier otra defensa que importe una discusión sobre la causa de la deuda, cuestiones que podrán ser ventiladas por el trámite establecido para la acción de repetición, previa cancelación del crédito fiscal reclamado." 66) Sustituir el Artículo 161, por el siguiente:

    "Art. 161.- Cuando se hubieran opuesto excepciones se dará traslado en calidad de autos al ejecutante por cinco (5) días. En caso de oponerse excepciones no autorizadas por el Artículo anterior y/o las mismas se fundaran en ofrecimiento de pruebas inadmisibles de conformidad a lo establecido por el Artículo siguiente, el juez deberá rechazar "in limine" la presentación realizada, dictando sin más trámite la sentencia que ordene seguir adelante con la ejecución. En caso de existir hechos controvertidos, el juez podrá abrir la causa a prueba por el término de quince (15) días." 67) Sustituir el Artículo 162, por el siguiente:

    "Art. 162.- La prueba de pago consistirá exclusivamente en los recibos y comprobantes autorizados en cada caso por la Autoridad de Aplicación. El original del comprobante respectivo deberá acompañarse al oponer la excepción. En los casos de regímenes especiales de facilidades de pago, sólo procederá la excepción de pago cuando se agreguen el total de los comprobantes correspondientes para la cancelación del plan otorgado, no sirviendo las mencionadas presentaciones de fundamento para ninguna otra excepción autorizada cuando obligue al ejecutado a allanarse a las acciones fiscales. Sólo será admisible como medio probatorio la agregación de prueba documental, instrumental y aquellos trámites y probanzas necesarios para certificar su validez y/o autenticidad. Sólo se requerirán y/o aportarán los antecedentes administrativos que dieron lugar a la determinación de la deuda en ejecución, cuando así lo requiera fundadamente...

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