Resolución 152/2002

• Fecha de disposición: 28 Octubre 2002
• Fecha de publicación: 28 Octubre 2002
• Sección: Resoluciones
• Número de Gaceta: 30013

SINDICATURA GENERAL DE LA NACION SINDICATURA GENERAL DE LA NACION

Resolución 152/2002

Apruébanse las Normas de Auditoría Interna Gubernamental, las que serán de aplicación en todo el Sector Público Nacional.

Bs. As., 17/10/2002

VISTO el Título VI de la Ley N° 24.156, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 100 de la Ley de Administración Financiera y Sistemas de Control del Sector Público establece que la Sindicatura General de la Nación es el órgano normativo del sistema de control interno implantado por la citada norma.

Que el sistema se integra por este organismo de control y las unidades de auditoría interna creadas en cada jurisdicción y entidad, las que actuarán coordinadas técnicamente por SIGEN, circunstancia de la que se deriva que esas unidades deben desempeñarse conforme las normas dictadas por este organismo.

Que como órgano normativo de dicho sistema, es función de la Sindicatura emitir y supervisar la aplicación de las normas de auditoría interna, con arreglo a lo establecido por el inciso b) del artículo 104 de la ley.

Que la auditoría interna es un servicio a toda la organización y consiste en un examen posterior de las actividades financieras y administrativas, realizado por los auditores integrantes de las unidades de auditoría interna.

Que, en esa inteligencia, las Normas de Auditoría Interna Gubernamental han incorporado la experiencia en el ejercicio del control por parte de este organismo y de los demás responsables de la gestión gubernamental.

Que, asimismo, se han tomado en cuenta normas emitidas por organizaciones internacionales especializadas, así como la doctrina relativa a esta materia.

Que la Gerencia de Asuntos Jurídicos ha tomado la intervención que le compete.

Que la presente se dicta en uso de las atribuciones conferidas por el artículo 112, inciso a) de la Ley N° 24.156.

Por ello,

EL SINDICO GENERAL DE LA NACION

RESUELVE:

Artículo 1°

Aprobar las "Normas de Auditoría Interna Gubernamental" que como Anexo I forman parte de la presente.

Art. 2° - Las "Normas de Auditoría Interna Gubernamental" serán de aplicación en todo el Sector Público Nacional, definido en el artículo 8° de la Ley N° 24.156, modificado por su similar N° 70 de la Ley N° 25.565.

Art. 3° - Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.- Julio R. Comadira.

ANEXO A LA RESOLUCION N° 152/2002 SGN

NORMAS DE AUDITORIA INTERNA GUBERNAMENTAL

CONTENIDO

INTRODUCCION

1. COMPETENCIA

2. AMBITO DE APLICACION

3. PROPOSITOS

4. PRINCIPALES LINEAMIENTOS

5. FUNCIONES ASIGNADAS A LA SIGEN Y A LAS UNIDADES DE AUDITORIA INTERNA

6. COORDINACION ENTRE LA SIGEN Y LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

   1. CONDICIONES PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA

1. INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD .

2. CUMPLIMIENTO DE NORMAS ETICAS Y DE CONDUCTA

3. CONOCIMIENTO, PERICIA Y EXPERIENCIA

4. CAPACITACION CONTINUA

5. DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL

6. SECRETO PROFESIONAL

   2. ORGANIZACION Y REALIZACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA

1. NORMATIVA

2. RESPONSABILIDAD DE LAS ACTIVIDADES

3. SELECCION Y EVALUACION DEL PERSONAL

4. CONTRATACION DE ESPECIALISTAS

5. EVALUACION DE LA CALIDAD

6. OBJETO, NATURALEZA Y ALCANCE DEL TRABAJO

7. METAS A ALCANZAR

8. PLANIFICACION DE LA ACTIVIDAD

9. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

10. OBTENCION Y EVALUACION DE LAS EVIDENCIAS

11. DOCUMENTACION DE LA TAREA. PAPELES DE TRABAJO

    11.1. CONTENIDO, REQUISITOS Y CARACTERISTICAS

    11.2. PROPIEDAD

    11.3. PLAZOS PARA SU CONSERVACION

12. ELABORACION DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES TRASLADO AL AUDITADO. CONCLUSIONES

    12.1. OBSERVACIONES

    12.2. RECOMENDACIONES

    12.3. TRASLADO AL AUDITADO..

    12.4. CONCLUSIONES

    III.COMUNICACION DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORIA.

1. CUALIDADES DEL INFORME DE AUDITORIA

   1.1. IMPORTANCIA DEL CONTENIDO

   1.2. COMPLETO Y SUFICIENTE

   1.3. UTILIDAD

   1.4. OPORTUNIDAD

   1.5. OBJETIVIDAD

1. 6. EQUIDAD

1. 7. CALIDAD CONVINCENTE

1. 8. CLARIDAD Y SIMPLICIDAD

   1.9. CONCISION

   1.10. TONO CONSTRUCTIVO

2. CONTENIDO DEL INFORME FINAL DE AUDITORIA

3. SEGUIMIENTO DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

   ANEXO: CARACTERISTICAS PROPIAS DE CADA AUDITORIA

1. AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO DE LOS SISTEMAS

   1.1. OBJETIVO GENERAL

   1.2. ETAPAS DEL EXAMEN

   1. PLANIFICACION

   2. CONOCIMIENTO DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

   3. IDENTIFICACION Y EVALUACION DE RIESGOS

   4. PRUEBA DE LA EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

   5. ELABORACION DE OBSERVACIONES Y EMISION DE INFORMES

   6. ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS

2. AUDITORIA DE LA GESTION

   2.1. COMENTARIOS PRELIMINARES

   2.2. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

   2.3. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE LOS CONTROLES

   2.3.1. EVALUACION DE LA EFICACIA

   2.3.2. EVALUACION DE LA ECONOMIA

   2.3.3. EVALUACION DE LA EFICIENCIA

   BIBLIOGRAFIA

   INTRODUCCION

   Los objetivos y la práctica de la auditoría, en general, y de la auditoría interna, en particular, se encuentran en permanente cambio y actualización. La mayoría de estos cambios son generados por los avances de la tecnología y las nuevas visiones acerca de la misión y la administración de las organizaciones.

   Fue por ello que, a partir de la sanción por parte de la Sindicatura General de la Nación de las Normas Generales de Control Interno, y sobre la base de las experiencias recogidas, se consideró necesario adecuar las pautas y prácticas que han tenido vigencia en el ejercicio de la auditoría interna gubernamental, dictando a tal efecto las normas correspondientes. En esta oportunidad también fueron considerados aquellos documentos nacionales e internacionales especializados en la materia.

   Los aspectos generales que constituyen el marco de referencia de esta normativa son analizados en el presente capítulo.

1. COMPETENCIA

   Conforme a las atribuciones de la Ley 24.156, corresponde a la Sindicatura General de la Nación (SIGEN), como Organo Rector del Sistema de Control Interno del Poder Ejecutivo Nacional, el dictado de las normas relativas a la auditoría interna gubernamental, así como su cumplimiento y la supervisión de su observancia.

   La mencionada ley estipula que la práctica de la auditoría interna gubernamental será realizada por las Unidades de Auditoría Interna dependientes de las autoridades máximas de las jurisdicciones y entidades, coordinadas técnicamente y supervisadas por la SIGEN.

   La ley también le atribuye a este Organismo la facultad de realizar auditorías, pericias e investigaciones especiales en las jurisdicciones y entidades del Poder Ejecutivo Nacional, dentro del marco de competencia asignado.

   En ese sentido, las Normas Generales de Control Interno, emitidas en el año 1998 por la Sindicatura General de la Nación, establecen en la parte pertinente que "deben practicarse auditorías, las que informarán sobre la eficacia y eficiencia del Sistema de Control Interno, proporcionando recomendaciones para su fortalecimiento, si así correspondiera".

   Resulta oportuno recordar que incumbe a las autoridades superiores de cada jurisdicción o entidad, dentro de sus responsabilidades de dirección, el establecimiento y mantenimiento de un adecuado sistema de control interno, que procure:

   - que sean alcanzadas las políticas, objetivos y metas establecidos por el organismo;

   - la producción y emisión de información financiera, administrativa y operativa para uso interno y externo, y que la misma sea confiable, oportuna e íntegra;

   - el establecimiento de adecuados instrumentos para la protección de los activos;

   - la vigilancia de cumplimiento de políticas, planes, procedimientos, leyes, normas, contratos y demás disposiciones que puedan tener un impacto significativo en las operaciones e informes;

   - la utilización de los recursos conforme a principios de eficacia, economía y eficiencia, procurando evitar su empleo en forma innecesaria o antieconómica;

   - la vigilancia de los sistemas, programas y operaciones, a efectos de determinar si los productos y resultados están en consonancia con las metas y objetivos establecidos, y si los procesos y actividades se llevan a cabo en la forma prevista; y

   - la minimización de la ocurrencia de errores y otras prácticas deshonestas, como los hechos irregulares o ilícitos.

2. AMBITO DE APLICACION

   Las presentes Normas son prescriptivas y de aplicación obligatoria en el área de competencia de la SIGEN, como Organo Rector del Sistema de Control Interno del Poder Ejecutivo Nacional y, por lo tanto, aplicables en:

   1. Las auditorías que realice la propia Sindicatura General de la Nación.

   2. Las que lleven a cabo las Unidades de Auditoría Interna.

   3. Las auditorías que realicen las firmas privadas contratadas conforme a las normas en vigencia.

3. PROPOSITOS

   Los principales propósitos que se esperan alcanzar a través de la aplicación de estas Normas, son:

   1. orientar la actividad para el ejercicio de la auditoría interna gubernamental, a los efectos que la misma se ajuste a métodos objetivos y sistemáticos, que ayuden a la formulación de juicios razonablemente realizados;

   2. mejorar las prácticas y procedimientos técnicos en uso;

   3. contribuir a difundir la comprensión del rol del auditor y de sus responsabilidades en el ejercicio de la auditoría interna gubernamental;

   4. fijar bases para unificar el trabajo de las Unidades de Auditoría Interna (UAI);

   5. propender a la coordinación de las tareas entre los órganos del sistema de control;

   6. alentar el empleo del criterio profesional, el cual deberá ser ejercido por el auditor atento a las circunstancias específicas de cada caso.

4. PRINCIPALES LINEAMIENTOS

   Para la elaboración de las presentes Normas se tuvieron en cuenta las siguientes líneas directrices:

   Misión: Le compete a la Auditoría Interna Gubernamental examinar en forma independiente, objetiva, sistemática y amplia el funcionamiento del sistema de control interno establecido en las organizaciones públicas, sus operaciones y el desempeño en el cumplimiento de sus responsabilidades financieras, legales y de gestión, formándose opinión e informando acerca de su eficacia y de los posibles apartamientos que se observen.

   Asimismo, debe brindar asesoramiento, en aspectos de su competencia, a los responsables de darle solución a...