Sentencia de Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba - TRIBUNAL ORAL FEDERAL DE CORDOBA 1 - SECRETARIA, 1 de Octubre de 2019, expediente FCB 053170036/2012/TO01

Fecha de Resolución 1 de Octubre de 2019
EmisorTRIBUNAL ORAL FEDERAL DE CORDOBA 1 - SECRETARIA

P.T.1.M.. Penal Ac. 6/14 FCB N° 053170036/2012/TO1 Poder Judicial de la Nación TRIBUNAL ORAL FEDERAL DE CORDOBA 1 FCB 53170036/2012/TO1 Córdoba, uno de octubre de dos mil diecinueve.

Y VISTO:

En juicio oral y público, los autos caratulados: “CAFFARATTI, AMELIO VICENTE S/INFRACCIÓN LEY 24769” (Expte. Nº FCB 53170036/2012/TO1), puestos a despacho de este Tribunal Oral en lo Criminal Federal N° 1, integrado en forma unipersonal por la señora Vocal de Cámara Dra. C. Prado y en presencia del señor S. de Cámara, Dr. P.U.Z., a fin de resolver la situación procesal seguida en contra de A.V.C., DNI Nº 6.587.052, nacionalidad argentina, nacido el 22 de noviembre de 1936 en la localidad de A., provincia de Córdoba, hijo de L.J. y de A.D.R., casado, con estudios primarios completos, de ocupación agricultor jubilado, con domicilio en Bv. S.M. Nº

255 de la localidad de Carnerillo, provincia de Córdoba, con antecedentes penales conforme surgen del informe del Registro Nacional de Reincidencia y Estadísticas Criminal (fs. 318/320), asistido por sus abogados defensores, Dr.

E.D.V. y Dr. F.R. de la Torre, actuando como F. General el Dr. M.H., y como querellante particular la Administración Federal de Ingresos Públicos, Dirección General Impositiva, representada por el Dr. C.R.. La requisitoria fiscal de elevación de la causa a juicio, efectuada por el F. Federal Dr. Enrique José

Senestrari, obrante a fs. 266/vta., atribuye al nombrado la comisión del siguiente hecho: “Durante el período fiscal 2007, correspondiente al Impuesto a las Ganancias, A.V.C., presidente del Directorio de “PRODUCIR S.A.” CUIT 30-66341055.1, disimuló la real situación de la empresa en cuestión ante la Administración Federal de Ingresos Públicos.

Para ello, el nombrado omitió declarar la utilidad por la venta de acciones de la sociedad “CARILOO S.A.”, omitió declarar la utilidad por la venta del campo “EL CABURÉ” y no obtuvo respaldo documental de costos y gastos deducidos en la declaración jurada “original” presentada, evadiendo de tributar al fisco la suma de $14.628.306,46 (pesos catorce millones seiscientos veintiocho mil trescientos seis con cuarenta y seis).

Fecha de firma: 01/10/2019 Firmado por: C.P., JUEZ DE CAMARA Firmado(ante mi) por: URRETS ZAVALIA PABLO, SECRETARIO DE CÁMARA #15779189#245793994#20191001100409114 Estas circunstancias fueron advertidas por personal de la AFIP-DGI en oportunidad de realizarse una fiscalización sobre el contribuyente bajo la O.I.

Nº 499072. (…)

CALIFICACIÓN LEGAL […] La conducta descripta en el hecho encuadra en la figura penal de Evasión Agravada, prevista por el artículo 2 inc. “a” de la Ley 24.769 imputable a A.V.C. en carácter de autor (art. 45 del C.P.).”

Por su parte, la Dirección General Impositiva de la Administración Federal de Impuestos Públicos (AFIP), en su carácter de querellante particular, formuló el requerimiento de elevación de la causa a juicio que obra a fs.

256/262vta. con la descripción del hecho y calificación legal en los mismos términos que el Ministerio Público F..

Asimismo, es necesario señalar que este Tribunal resolvió con fecha 02 de septiembre de 2019 (fs. 308/313vta.) “

II) Modificar la calificación legal del hecho correspondiente al pago del Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2007 por la suma de catorce millones seiscientos veintiocho mil trescientos pesos con cuarenta y seis centavos ($14.628.306,46), reprochado a A.V.C., que se establece en la figura legal de evasión simple (art. 1 del art. 279 de la Ley 27430), (…)”

Y CONSIDERANDO:

  1. El Tribunal se constituyó en audiencia, a los fines de resolver la situación procesal del acusado A.V.C., quien viene acusado como autor del delito de evasión simple (art. 1 del artículo 279 de la Ley 27430 y art. 45 del CP). El requerimiento de elevación de la causa a juicio transcripto precedentemente cumple el requisito establecido en el art. 399 del Código Procesal Penal de la Nación, en lo que hace a la enunciación del hecho y circunstancias que fueran materia de acusación, encontrándose, de esta manera, debidamente conformada la plataforma fáctica del juicio.

  2. Al momento de ejercer su defensa material en esta audiencia, A.V.C. se abstuvo de prestar declaración, razón por la cual se incorporó la declaración indagatoria prestada por el acusado en instrucción Fecha de firma: 01/10/2019 Firmado por: C.P., JUEZ DE CAMARA Firmado(ante mi) por: URRETS ZAVALIA PABLO, SECRETARIO DE CÁMARA #15779189#245793994#20191001100409114 Poder Judicial de la Nación TRIBUNAL ORAL FEDERAL DE CORDOBA 1 FCB 53170036/2012/TO1 donde negó la existencia del hecho y se abstuvo de continuar declarando (fs.

    fs. 151/vta.).

  3. La prueba que fue incorporada a la causa consiste en:

    TESTIMONIAL: M.C.P. (fs. 159/vta.). DOCUMENTAL E INSTRUMENTAL: Informe del Registro Nacional de Reincidencia de A.V.C. (fs. 318/320); denuncia de AFIP (fs. 128/135vta.); informe del Juzgado Civil y Comercial de Cuarta Nominación de Río Cuarto (fs. 207); informe de AFIP (fs. 256/262vta.); documentación reservada en Secretaría cuyo detalle se encuentra informado a fs. 280/281.

  4. Concedida la palabra al Dr. C.R., en su carácter de representante de la Dirección General Impositiva de la Administración Federal de Ingresos Públicos, en oportunidad de manifestar sus conclusiones finales sostuvo que conforme surge de la investigación, el acusado ha omitido el ingreso de la suma de Pesos catorce millones seiscientos veintiocho mil trescientos seis con cuarenta y seis ($14.628.306,46) como impuesto a las ganancias del período fiscal 2007. Afirmó que para cometer la evasión tributaria se valió de ardid o engaño, omitió declarar la venta de acciones de una sociedad, la venta de un campo y dedujo gastos carentes de respaldo. Por la descripción, encuadró la conducta en el delito de evasión agravada, conforme art. 2 inc. “a” de la Ley 24769, en calidad de autor (art. 45 CP); y solicitó -en consecuencia- la pena de cinco años de prisión. Finalmente, hizo reserva de recurrir en casación.

  5. A su turno, el señor F. General, Dr. M.H. -al formular sus consideraciones finales- manifestó que el hecho y la participación responsable del acusado han sido acreditados en autos con grado de certeza.

    Detalló las conductas que realizó el acusado C. con el objeto de evadir el pago del impuesto a las ganancias del período fiscal 2007, consistentes en las omisiones de declaración de la venta de acciones de la Sociedad Anónima “Cariloo” y de un campo, cuyo valor real fue ocultado al Fisco, así como también en la declaración de gastos sin respaldo. Agregó que estas conductas fueron descubiertas por AFIP en ocasión de la inspección que este organismo Fecha de firma: 01/10/2019 Firmado por: C.P., JUEZ DE CAMARA Firmado(ante mi) por: URRETS ZAVALIA PABLO, SECRETARIO DE CÁMARA #15779189#245793994#20191001100409114 realizaba a otro contribuyente, L.P.. Allí detectó una irregularidad en la documentación, localizó un juicio donde el último mencionado era demandado por Producir S.A., cuyo director era C.. En esta ocasión, se le requirió a P. que presentara la documentación respaldatoria que, por su renuencia, dio lugar al allanamiento ordenado por el Juez. Allí se secuestró la documentación de la que se conoce la venta del paquete accionario y el precontrato de venta del campo “El Caburé” con los montos reales que no fueron declarados por los contribuyentes. Asimismo, resaltó que C. declaró gastos sin su correspondiente respaldo documental, cuyo volumen da cuenta de una actitud intencional y maliciosa.

    Al momento de calificar jurídicamente su conducta, el F. General advirtió que conoce el criterio del Tribunal respecto de la aplicación retroactiva de la ley penal más benigna; sin embargo, aclaró que -por el principio de subordinación jerárquica del Ministerio Público F.- debe sostener la figura más gravosa de evasión en los términos del art. 2 inc. “a” de la Ley 24769, en calidad de autor (art. 45 CP).

    Luego, tras una valoración de las pautas de mensuración establecidas en los artículos 40 y 41 del Código Penal, solicitó se condene a C. a la pena de cuatro años de prisión, accesorias legales y costas. Con relación a la pena, subrayó –como agravante- el monto de lo evadido, una suma de dinero significativa; y -como atenuantes- que se trata de una persona de muy avanzada edad, que ya no se dedica a la actividad de producción agrícola, por lo cual hay menores posibilidades de reiteración delictiva, y que tiene escasa educación.

  6. Concedida la palabra al representante del acusado, Dr. E.D.V., a los fines de la expresión de sus conclusiones finales, tras resaltar que este Tribunal ha tomado posición respecto de la calificación legal del hecho, advirtió que éste tiene como antecedente un acto jurídico de venta simulada, ya que no hubo transferencia. Señaló que el supuesto adquirente del campo es un conocido prestamista de la zona que utiliza esta maniobra para garantizar el dinero, razón por la cual no puede ser declarado como ganancia el Fecha de firma: 01/10/2019 Firmado por: C.P., JUEZ DE CAMARA Firmado(ante mi) por: URRETS ZAVALIA PABLO, SECRETARIO DE CÁMARA #15779189#245793994#20191001100409114 Poder Judicial de la Nación TRIBUNAL ORAL FEDERAL DE CORDOBA 1 FCB 53170036/2012/TO1 producido de su venta, y en consecuencia, solicitó la declaración de inocencia de su defendido y absolución.

    Finalmente, en forma subsidiaria, solicitó que se aplique la figura de evasión simple y por la escasa educación de su representante, aplique el mínimo de la pena, en forma de ejecución condicional.

  7. En oportunidad de escuchar la última palabra, previo al dictado de sentencia, el acusado A.V.C. mantuvo silencio.

  8. Sintetizada la estrategia defensiva del acusado, enumerada la prueba colectada y las conclusiones de las partes, corresponde ingresar al fondo de la cuestión, para analizar los extremos fácticos de la imputación delictiva, en cuanto a la existencia del hecho y, en su caso, la participación penal de A.V.C..

    A continuación, la...

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