Sentencia de Cámara Federal de Casación Penal - CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 3, 12 de Julio de 2018, expediente CPE 000982/2014/TO01/CFC001

Fecha de Resolución12 de Julio de 2018
EmisorCAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 3

Cámara Federal de Casación Penal Sala III Causa Nº CPE 982/2014/TO1/CFC1 “JAWOR, N. y otros s/recurso de casación”

Registro nro.: 877/18 la Ciudad de Buenos Aires, a los 12 días del mes de julio del año dos mil dieciocho, reunidos los integrantes de la Sala Tercera de la Cámara Federal de Casación Penal, doctores C.A.M., L.E.C. y E.R.R., bajo la Presidencia del primero de los nombrados, asistidos por la Secretaria de Cámara, Dra. M. de las M.L.A., con el objeto de dictar sentencia en la causa n° CPE 982/2014/CFC1, “JAWOR, N. y otros s/recurso de casación”, con la intervención del representante del Ministerio Público Fiscal ante esta Cám ara, Dr. J.A. De Luca, de la querellante AFIP-DGI, Dra. G.M.G., y del defensor particular, Dr. H.C.M., por la asistencia de los imputados N.J., E.S. y E.J..

Efectuado el sorteo para que los señores jueces emitan su voto, resultó que debía observarse el siguiente orden: doctor E.R.R., doctor C.A.M. y doctora L.E.C..

Y VISTOS

Y CONSIDERANDO:

El señor juez doctor E.R.R. dijo:

PRIMERO

1.- Llega la causa a conocimiento de esta Alzada a raíz del recurso de casación interpuesto a fojas 841/847 vta.

por el representante del Ministerio Público Fiscal, contra la resolución del Tribunal Oral en lo Penal Económico Nº 3, de fecha 8 de marzo del corriente año, por la que se sobreseyó a N.J., E.S. y E.J., en orden a la presunta evasión de pago del Impuesto a las Ganancias Fecha de firma: 12/07/2018 Alta en sistema: 13/07/2018 Firmado por: C.A.M., JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL Firmado por: EDUARDO R. RIGGI, JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL 1 Firmado por: L.C., JUEZ DE CAMARA DE CASACION Firmado(ante mi) por: MARIA DE LAS MERCEDES LOPEZ ALDUNCIN, SECRETARIA DE CAMARA #29179870#210767611#20180713094838550 correspondiente al ejercicio fiscal 2009 por la suma de $484.784,50, y del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al ejercicio fiscal 2009 por la suma de $402.483,32 (art. 336 inc. 3° del C.P.P.N.) y se declaró que la realización del proceso no afectaba el buen nombre y honor de que hubieren gozado los nombrados (fs. 838/840).

2.- El Tribunal de mérito concedió a fojas 849/850 el remedio impetrado, el que fue mantenido en esta instancia a fojas 855.

3.- El Ministerio Público Fiscal encuadró su recurso en las causales previstas por el inciso primero del artículo 456 del Código Procesal Penal de la Nación.

Alegó que el tribunal de grado hizo uso automático del principio de retroactividad de la ley penal más benigna concluyendo que debían aplicarse en el caso de autos las prescripciones de la ley 27.430.

Señaló que la aplicación del principio de retroactividad de la ley penal más benigna exige evaluar si la nueva norma es la expresión de un cambio en la valoración social del comportamiento abarcado por la clase de delito que se imputa. Puntualizó que en el caso, el ajuste de montos que realizó la Ley 27.430 sólo se trató de una actualización de los mínimos contenidos en la Ley Penal Tributaria que respondió al objetivo principal de actualizarlos compensando la depreciación de la moneda nacional, y de allí concluyó que no corresponde su aplicación al caso.

Formuló reserva del caso federal.

4.- Durante el término de oficina previsto por los artículos 465 y 466 del Código Procesal Penal de la Nación, se presentó el fiscal general ante este Tribunal, Dr. J.A. De Luca (fs. 857/858) quien, en definitiva, solicitó

Fecha de firma: 12/07/2018 Alta en sistema: 13/07/2018 Firmado por: C.A.M., JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL Firmado por: EDUARDO R. RIGGI, JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL Firmado por: L.C., JUEZ DE CAMARA DE CASACION Firmado(ante mi) por: MARIA DE LAS MERCEDES LOPEZ ALDUNCIN, SECRETARIA DE CAMARA #29179870#210767611#20180713094838550 Cámara Federal de Casación Penal Sala III Causa Nº CPE 982/2014/TO1/CFC1 “JAWOR, N. y otros s/recurso de casación”

que se haga lugar al recurso de casación.

5- Superada la etapa procesal prescripta por el artículo 468 del código ritual, la causa quedó en condiciones de ser resuelta.

SEGUNDO

L., cabe destacar que, conforme surge de las presentes actuaciones, se imputó a N.J., E.S. y E.J., en su carácter de responsables de la firma BACK SWING S.A., la presunta evasión de pago del Impuesto a las Ganancias correspondiente al ejercicio fiscal 2009 por la suma de $484.784,50, y del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al ejercicio fiscal 2009 por la suma de $402.483,32, conducta que fue calificada como evasión tributaria simple -art. 1° de la ley N° 24.769- y se les atribuyó en calidad de coautores -art. 45 del C.P.-.

Frente a la entrada en vigencia de la ley 27.430, el Tribunal de grado corrió vista a la querella y al fiscal, de los cuales sólo se pronunció este último en el sentido de que no correspondía la aplicación al caso del nuevo régimen penal tributario y debía continuarse con el trámite de la causa con base en similares argumentos a los aducidos más tarde en el recurso de casación de fojas 841/847 vta..

El tribunal se pronunció a fojas 838/840 y tras aplicar retroactivamente la nueva norma, sobreseyó a los imputados por encontrar atípicos los hechos al no alcanzar las sumas evadidas los montos previstos por la ley 27.430 que tornan delito a la evasión tributaria. Esta decisión fue objeto del recurso ahora en trato.

TERCERO

Que respecto al planteo de aplicación de la ley penal más benigna debemos remitirnos a los fundamentos Fecha de firma: 12/07/2018 Alta en sistema: 13/07/2018 Firmado por: C.A.M., JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL Firmado por: EDUARDO R. RIGGI, JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL 3 Firmado por: L.C., JUEZ DE CAMARA DE CASACION Firmado(ante mi) por: MARIA DE LAS MERCEDES LOPEZ ALDUNCIN, SECRETARIA DE CAMARA #29179870#210767611#20180713094838550 expuestos en la causa FMP 13000013/2007/3/CFC2, “B., E.J. y otro s/recurso de casación”, rta. el 20/10/2016, registro nº 1407/16, por resultar aplicables al presente caso.

En dicha oportunidad, sostuvimos que “la modificación operada en los montos dinerarios de los artículos de la ley penal tributaria vía sanción de la 26.735, no comporta una ley penal más benigna en los términos del art. 2°

del código sustantivo”. Lo propio ocurre en el caso, con la sanción de la ley 27.430, que en su artículo 279 aprueba el nuevo Régimen Penal Tributario, el que presenta modificaciones en los montos dinerarios previstos en los delitos tributarios.

En el antecedente jurisprudencial citado explicamos que “un escenario muy diferente es el que se presenta cuando existe convertibilidad, y lo más importante aún, plena estabilidad, y en esa coyuntura se da el dictado de una nueva norma que suba el umbral económico exigible; caso que, inequívocamente, se traduce en una ley penal más benigna.

Distinta -en cuanto concierne a este particular- es la situación que subyace cuando analizamos la sanción de una ley, como la del caso de autos, que lejos de desincriminar la conducta considerada punible, cumple en elevar el referido umbral económico de punibilidad con el claro motivo de actualizar el monto respectivo, acompañando el proceso inflacionario, la realidad económica y el ajuste a tales baremos dictados por el gobierno nacional”.

En ese sentido, la aplicación retroactiva de una ley penal sólo tendrá lugar si se produce una modificación en la valoración jurídica del hecho que le resulte más favorable al imputado, y no cuando obedezca a determinados cambios Fecha de firma: 12/07/2018 Alta en sistema: 13/07/2018 Firmado por: C.A.M., JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL Firmado por: EDUARDO R. RIGGI, JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL Firmado por: L.C., JUEZ DE CAMARA DE CASACION Firmado(ante mi) por: MARIA DE LAS MERCEDES LOPEZ ALDUNCIN, SECRETARIA DE CAMARA #29179870#210767611#20180713094838550 Cámara Federal de Casación Penal Sala III Causa Nº CPE 982/2014/TO1/CFC1 “JAWOR, N. y otros s/recurso de casación”

coyunturales no vinculados ni vinculables con la ponderación social de la conducta en particular.

Por su parte, el aumento de los montos de la ley penal tributaria tuvo lugar a consecuencia de la actualización que se llevó a cabo con el fin de compensar la depreciación sufrida por la moneda desde la sanción de la ley 26.735 fijando así las barreras de punibilidad, siendo estas cuestiones fluctuantes de política criminal que variaron y que no tienen impacto sobre el tipo penal, por lo que mal podríamos decir que corresponde aplicarla retroactivamente (al respecto véase el Mensaje 126/17 del Poder Ejecutivo, correspondiente al proyecto de ley de Reforma del Sistema Tributario Argentino).

Dicha actualización tiende a mantener un trato igualitario entre aquellos que llevaron a cabo maniobras de valor económico en un contexto en el cual la moneda en la que se encontraba expresado ese valor, se depreció.

Por ello, las alteraciones monetarias son cuestiones de política criminal que fomentan la persecución de grandes evasiones, que solo limitan la punibilidad y no desincriminan el comportamiento delictivo.

Nuestra postura volcada líneas arriba es explicada en detalle, y compartida también -mutatis mutandi, puesto que el autor la desarrolla teniendo como norte la materia penal aduanera-, por el Dr. H.G.V.A. al exponer que: “En el derecho penal común, la aplicación del principio de la ley penal más benigna contemplada en el art.

  1. del Cód. Penal no presenta mayores dificultades. A lo sumo, algunos supuestos en los que la nueva ley requiere de un cotejo para determinar si es o no más benigna se resuelven analizando cada caso concreto.

Fecha de firma: 12/07/2018 Alta en sistema: 13/07/2018 Firmado por: C.A.M., JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL Firmado por: EDUARDO R. RIGGI, JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL 5 Firmado por: L.C., JUEZ DE CAMARA DE CASACION Firmado(ante mi) por: MARIA DE LAS MERCEDES LOPEZ ALDUNCIN, SECRETARIA DE CAMARA #29179870#210767611#20180713094838550 En cambio, en el ámbito...

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