Ley N° 10854 1º Sección: Legislación – EDICIÓN EXTRAORDINARIA

• Fecha de Entrada en Vigor: 27 de Enero de 2023
• Emisor: Poder Ejecutivo

LEGISLACIÓN Y NORMATIVAS

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BOLETIN OFICIAL DE LA PROVINCIA DE CORDOBA

EDICIÓN EXTRAORDINARIA - AÑO CIX - TOMO DCXCVI - Nº 259

CORDOBA, (R.A.) JUEVES 29 DE DICIEMBRE DE 2022

BOLETIN OFICIAL DE LA PROVINCIA DE CÓRDOBA

“Las Malvinas son argentinas”

La Legislatura de la Provincia de Córdoba

Sanciona con fuerza de

Ley: 10854

LEY IMPOSITIVA AÑO 2023

Capítulo I

Artículo 1º.- La percepción de los tributos establecidos por el Código Tribu-

tario de la Provincia de Córdoba (Ley No 6006, T.O. 2021 y sus modicato-

rias) durante el año 2023 se efectuará de acuerdo con las alícuotas y cuo-

tas jas que se determinan en los Capítulos siguientes de la presente Ley.

Artículo 2º.- Fíjanse en los valores que se determinan a continuación los

topes mínimos y máximos establecidos en el artículo 78 del Código Tribu-

tario Provincial.

Dichos topes se reducirán al Cincuenta por Ciento (50%) de su valor cuan-

do se trate de contribuyentes que deban tributar impuestos mínimos o suje-

tos al régimen del artículo 250 y siguientes del Código Tributario Provincial.

A.- Omisión de presentar declaraciones juradas:

1.- Personas humanas y/o sucesiones indivisas: .....................$ 1.200,00

2.- Los sujetos mencionados en el ar tículo 31 del Código Tributario

Provincial, excepto los comprendidos en los incisos 1) y 3) del mis-

mo: ..............................................................................$ 2.000,00

3.- Sujetos con seguimiento especial y/o personalizado por parte de la

Dirección General de Rentas: ....................................................$ 3.000,00

4.- Por los regímenes de retención, percepción y/o recaudación: ...$ 12.000,00

B.- Omisión de presentar declaraciones juradas informativas:

1.- Personas humanas y/o sucesiones indivisas: ...................$ 10.000,00

2.- Los sujetos mencionados en el artículo 31 del Código Tributario Provincial,

excepto los comprendidos en los incisos 1) y 3) del mismo: .........$ 15.000,00

C.- Infracciones formales. Multas:

1.- Falta de cumplimiento de normas obligatorias que impongan deberes

formales: ............................................................. $ 1.200,00 a $ 54.000,00

2.- Infracciones referidas al domicilio scal: ...... $ 3.000,00 a $ 60.000,00

3.- Incumplimiento a los regímenes generales de información de terce-

ros: .......................................................................$ 4.500,00 a $ 90.000,00

4.- Resistencia pasiva a la vericación y/o

scalización: ..................................................$ 6.000,00 a $ 270.000,00

Artículo 3º.- Fíjase en Pesos Seis Mil ($ 6.000,00) el monto establecido en

el segundo párrafo del artículo 102 del Código Tributario Provincial.

Artículo 4º.- Fíjase en el monto equivalente a Diez (10) Unidades Econó-

micas del Código Arancelario para Abogados y Procuradores de la Provin-

cia de Córdoba el monto establecido en el inciso 9) del artículo 22 y en el

artículo 183, ambos del Código Tributario Provincial.

Capítulo II

Impuesto Inmobiliario

Artículo 5º.- A los nes de la determinación de la base imponible del Im-

puesto Inmobiliario establecida en el primer párrafo del artículo 192 del

Código Tributario Provincial, debe aplicarse el Coeciente Uno (1).

Artículo 6º.- El Impuesto Inmobiliario Básico a que se reere el Título

Primero del Libro Segundo del Código Tributario Provincial se determina

aplicando las siguientes alícuotas y, al monto resultante, el Coeciente de

Equidad Inmobiliario (CEI), conforme las disposiciones del artículo 187 del

Código Tributario Provincial.

1.- Inmuebles Urbanos:

1.1.- Edicados:

BaseImponible Pagarán

Demásde$ Hasta$Fijo$ Másel%Sobreelexce-

dentede$

0,00 1.397.000,000,00 0,170,00

1.397.000,002.243.000,002.374,900,24 1.397.000,00

2.243.000,003.241.000,004.405,300,35 2.243.000,00

3.241.000,004.601.000,007.898,300,45 3.241.000,00

4.601.000,007.501.000,0014.018,300,56 4.601.000,00

7.501.000,0011.501.000,00 30.258,300,64 7.501.000,00

11.501.000,0027.600.000,0055.858,300,70 11.501.000,00

27.600.000,0060.000.000,00168.551,300,77 27.600.000,00

60.000.000,00en adelante418.031,300,8060.000.000,00

1.2.- Baldíos:

BaseImponible Pagarán

Demásde$ Hasta$Fijo$ Másel%Sobreelexce-

dentede$

0,00225.000,001.400,000,10 0,00

225.000,00525.000,001.625,000,21 225.000,00

525.000,00en adelante2.255,000,24525.000,00

A la liquidación de los baldíos que posean un Valor Unitario de Tierra (VUT)

denido por la Dirección General de Catastro para la anualidad 2023, ma-

yor o igual a Pesos Nueve Mil ($ 9.000,00) el metro cuadrado, se le adi-

cionará el monto que surja de aplicar la siguiente tabla al impuesto básico

determinado de acuerdo al presente artículo con más el Fondo de Infraes-

tructura de Redes de Gas para Municipios y Comunas, sin tener en cuenta

a tal n los límites establecidos en el artículo 130 de la presente Ley:

Supercieen m2

demásde

Supercieen

m2hasta %

0,00500,00 11,00%

500,002.500,00 15,00%

2.500,005.000,00 23,00%

5.000,00en adelante31,00%

2.- Inmuebles Rurales:

2.1.- Inmuebles correspondientes al Grupo I del artículo 127 de la pre-

sente Ley: ...............................................................................0,075%

2.2.- Inmuebles correspondientes al Grupo II del artículo 127 de la pre-

sente Ley: ...............................................................................0,125%

2.3.- Inmuebles correspondientes al Grupo III del artículo 127 de la pre-

sente Ley: ...............................................................................0,175%

Artículo 7º.- Fíjase el monto mínimo del Impuesto Inmobiliario Básico co-

rrespondiente a cada inmueble, de acuerdo al siguiente detalle:

Concepto Importe

1.- Inmuebles Urbanos:

1.1.- Edicados: ...................................................................... $ 3.500,00

1.2.- Baldíos: ..........................................................................$ 3.220,00

2.- Inmuebles Rurales: .........................................................$ 1.500,00

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“Las Malvinas son argentinas”

Artículo 8º.- Los contribuyentes que resulten propietarios de inmuebles

rurales cuyas bases imponibles individualmente consideradas no superen

la suma de Pesos Doscientos Un Mil Quinientos ($ 201.500,00) pueden op-

tar por conformar grupos de parcelas a efectos de tributar por cada una de

ellas un solo Impuesto Inmobiliario mínimo, así como un importe mínimo

de la Contribución Especial para la Financiación de Obras y Servicios del

Fideicomiso para el Desarrollo Agropecuario (FDA) que integra la liquida-

ción del citado gravamen.

Los grupos de parcelas resultarán del cociente entre la sumatoria de las

bases imponibles de los inmuebles que reúnan la condición exigida en

el párrafo anterior y la suma de Pesos Doscientos Un Mil Quinientos ($

201.500,00), en la forma y condiciones que establezca el Poder Ejecutivo

Provincial. A estos efectos las fracciones resultantes se considerarán como

un grupo de parcela adicional.

El importe a tributar por el contribuyente y/o responsable por la totalidad

de los grupos de parcelas que resulten no puede ser inferior al importe

que surja de considerar la suma de Pesos Ochocientos Setenta y Cinco ($

875,00) por la cantidad de cuentas que integran la liquidación.

La no presentación de la declaración jurada en los plazos que se establez-

can hará caducar de pleno derecho el benecio que consagra el presente

artículo.

Es requisito para solicitar la inclusión al régimen tener regularizada la deu-

da de las anualidades anteriores correspondientes al mismo o de cada

uno de los inmuebles que lo conforman, lo que correspondiere, antes de la

presentación de la declaración jurada a n de acogerse al régimen.

A los nes de la inclusión en el presente régimen el propietario puede so-

licitar a la Dirección General de Catastro la modicación de la clasicación

de los inmuebles de urbano a rural, siempre que se den las condiciones

establecidas en el artículo 33 de la Ley Nº 10454 y sus modicatorias -de

Catastro Territorial-, quedando facultada, excepcionalmente, la menciona-

da Dirección para acordar y/o disponer el cambio en forma retroactiva, aun

cuando se haya efectuado la liquidación del gravamen.

Artículo 9º.- Establécense, a los nes dispuestos en el inciso 10) del artí-

culo 194 del Código Tributario Provincial, los siguientes requisitos:

a) Que el contribuyente o su grupo familiar no sean propietarios y/o po-

seedores a título de dueños de otro inmueble -excepto un lote sin mejo-

ras- en cuyo caso el impuesto correspondiente a la anualidad en curso

no puede superar en más de cuatro (4) veces el monto jo de la primera

categoría de la escala del punto 1.2.- del ar tículo 6º de la presente Ley, y

b) Que el impuesto para la anualidad en curso, correspondiente al inmue-

ble por el cual se solicita la exención, no supere en más de veintiocho (28)

veces el impuesto mínimo para ese tipo de inmueble.

Facúltase al Ministerio de Finanzas a modicar los parámetros estableci-

dos en el presente artículo.

Artículo 10.- Establécense las siguientes condiciones que deben reunir el

o los inmuebles de un mismo contribuyente a los nes del segundo párrafo

del artículo 192 del Código Tr ibutario Provincial correspondiente al Impues-

to Inmobiliario Adicional:

a) Sean contribuyentes del Impuesto Inmobiliario Básico por un inmueble

rural cuya base imponible para la anualidad 2023 sea superior a Pesos

Cincuenta y Cuatro Millones ($ 54.000.000,00) con una supercie mayor

a Cincuenta (50) hectáreas y menor o igual a Doscientas (200) hectáreas,

o posea una supercie mayor a Doscientas (200) hectáreas con una base

imponible mayor a Pesos Cuarenta y Ocho Millones ($ 48.000.000,00), o

b) Sean contribuyentes del Impuesto Inmobiliario Básico por más de un

inmueble rural y la sumatoria de bases imponibles para la anualidad 2023

sea superior a Pesos Cincuenta y Cuatro Millones ($ 54.000.000,00) con

una sumatoria de supercies mayor a Cincuenta (50) hectáreas y menor o

igual a Doscientas (200) hectáreas, o la sumatoria de las supercies sea

mayor a Doscientas (200) hectáreas con una sumatoria de bases imponi-

bles mayor a Pesos Cuarenta y Ocho Millones ($ 48.000.000,00).

Artículo 11.- El Impuesto Inmobiliario Adicional se determinará aplicando

sobre la base imponible establecida en el artículo 192 del Código Tributario

Provincial la alícuota del Uno coma Setenta por Ciento (1,70%), y a dicho

monto se le detraerá el Impuesto Básico o sumas del Impuesto Básico

con más la Contribución Especial para la Financiación de Obras y Servi-

cios del Fideicomiso para el Desarrollo Agropecuario (FDA) que se liquida

conjuntamente del inmueble o los inmuebles rurales del contribuyente que

conforman la liquidación del Impuesto Adicional.

El monto a ingresar en concepto de Impuesto Inmobiliario Adicional no

puede superar el Quince por Ciento (15,00%) del Impuesto Básico o suma-

torias del Impuesto Básico con más la Contribución Especial para la Finan-

ciación de Obras y Servicios del Fideicomiso para el Desarrollo Agropecua-

rio (FDA) que se liquida conjuntamente, del inmueble o inmuebles rurales

del contribuyente que conforman la liquidación del Impuesto Adicional.

Capítulo III

Impuesto sobre los Ingresos Brutos

Artículo 12.- Fíjase en la suma de Pesos Ciento Treinta Mil ($ 130.000,00)

mensuales o Pesos Un Millón Quinientos Sesenta Mil ($ 1.560.000,00)

anuales, el monto de ingresos por alquileres a que se reere el inciso b)

del artículo 202 del Código Tributario Provincial. Dichos importes también

resultan de aplicación para el conjunto de inmuebles cuando la actividad

de locación de inmuebles se encuadre en las previsiones del artículo 201

del Código Tributario Provincial.

En el caso de contribuyentes sujetos al Convenio Multilateral, los importes

denidos en el párrafo anterior se compararán con los ingresos por alqui-

leres atribuibles a la Provincia de Córdoba a los nes de la deter minación

del tributo.

Fíjanse en A y B las categorías del Régimen Simplicado Pequeños Contri-

buyentes a que se reere el inciso b) del artículo 202 del Código Tributario

Provincial, que será aplicable para aquellos sujetos que sólo realicen la

actividad de locación de inmuebles.

Fijase en Pesos Setenta Mil ($ 70.000,00) mensuales, el monto de ingresos

establecido en el inciso j) del artículo 202 del Código Tr ibutario Provincial.

Fíjanse en A y B las categorías del Régimen Simplicado Pequeños Con-

tribuyentes a que se reere el inciso j) del artículo 202 del Código Tributario

Provincial, que será aplicable para aquellos sujetos que sólo realicen la

actividad de prestación de servicios de cualquier naturaleza, vinculados

directa o indirectamente, con operatorias relacionadas con monedas di-

gitales.

Fíjase en Pesos Setenta Mil ($ 70.000,00) mensuales, el monto estable-

cido en los incisos j) y k) del artículo 238 del Código Tributario Provincial.

Fíjanse en A y B las categorías del Régimen Simplicado Pequeños Contri-

buyentes a que se reere el inciso 36) del artículo 241 del Código Tributario

Provincial.

Artículo 13.- De acuerdo con lo establecido en el artículo 201 del Código

Tributario Provincial jase en el Cuatro coma Setenta y Cinco por Ciento

(4,75%) la alícuota general del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que se

aplicará a todas las actividades, con excepción de las que tengan alícuotas

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“Las Malvinas son argentinas”

especiales conforme se indica en los artículos siguientes.

En caso de que la alícuota general dispuesta en el párrafo precedente

resultare superior a la alícuota tope prevista en el Anexo I del “Consenso

Fiscal” de fecha 16 de noviembre de 2017, suscripto entre el Estado Nacio-

nal, las provincias signatarias del mismo y la Ciudad Autónoma de Buenos

Aires (CABA) y sus Adendas -aprobados por las Leyes Nacionales Nros.

27429, 27469, 27542, 27634 y 27687 y las Leyes Provinciales Nros. 10510,

10591, 10683, 10730 y 10798-, para el rubro de actividad desarrollado por

el contribuyente, ésta última deberá considerarse para la determinación

del gravamen.

Artículo 14.- En cumplimiento de los compromisos asumidos en el “Con-

senso Fiscal” de fecha 16 de noviembre de 2017, suscripto entre el Estado

Nacional, las provincias signatarias del mismo y la Ciudad Autónoma de

Buenos Aires (CABA) y sus Adendas -aprobados por las Leyes Nacionales

Nros. 27429, 27469, 27542, 27634 y 27687 y las Leyes Provinciales Nros.

10510, 10591, 10683, 10730 y 10798- las alícuotas especiales para cada

actividad son las que se indican en el Anexo I de la presente Ley, con

los tratamientos diferenciales que se detallan en los artículos 15 a 37 y

siguientes, y en tanto no resulten de aplicación las disposiciones de los

artículos 40 y 41 de la presente Ley.

Actividades de Intermediación

Artículo 15.- Los ingresos derivados de las actividades incluidas en los

Códigos de Actividades que se detallan a continuación que sean obtenidos

a través de comisiones, bonicaciones, porcentajes y/u otras retribuciones

análogas, tales como consignaciones, intermediación en la compraventa

de bienes muebles e inmuebles en forma pública o privada, agencias o

representaciones para la venta de bienes de propiedad de terceros o ac-

tividades similares, deben tributar a la alícuota que se establece en la co-

lumna “Alícuota” del siguiente cuadro:

Códigode

Actividad

-AnexoI-

Descripción/Observacióny/o

TratamientoEspecial Alícuota

Alícuota

Reducida

(Artículo 40

delapre-

senteLey)

Alícuota

Agravada

(Artículo

41dela

presente

Ley)

461019

Toda actividad de intermediación

en las operaciones de granos en

estado natural (cereales, oleagino-

sas y legumbres) no destinados

a la siembra, comprendida en el

artículo 226 del Código Tributario

Provincial:

3,00% -3,50%

791901

791909

Intermediación agencias de

turismo y viajes -artículo 228 del

Código Tributario Provincial-:

9,00% 6,00%12,00%

731001

Intermediación en los servicios

de comercialización de tiempo y

espacio publicitario -artículo 227

del Código Tributario Provincial-:

9,00% -12,00%

682091

682099

Intermediación en los servicios

inmobiliarios: 5,50% -6,50%

611010

Intermediación en la actividad

de los servicios de locutorios y

telecabinas:

5,50% -6,50%

920009

Intermediación en los servicios

relacionados con juegos de azar

y apuestas:

9,00% -12,00%

Las restantes actividades de intermediación no comprendidas en el cuadro

precedente, que perciban sus ingresos a través de las formas y/o medios

indicados en el primer párrafo de este artículo, quedan alcanzadas a la

alícuota del Seis coma Cincuenta por Ciento (6,50%) en tanto no tengan

un tratamiento especial en el Anexo I de la presente Ley.

Servicios de Intermediación en línea

Artículo 16.- Los ingresos derivados de las actividades que se desarro-

llen a través de plataformas online, sitios web, aplicaciones tecnológicas,

dispositivos y/o plataformas digitales y/o móviles o similares, para la faci-

litación o realización de pedidos y envíos (entregas) de comida, bienes,

productos y/o prestaciones de servicios subyacentes directamente entre

los usuarios, en la medida que sean retribuidas por comisiones, bonica-

ciones, porcentajes y/u otros análogos, deben tributar a la alícuota que se

establece en la columna “Alícuota” del siguiente cuadro:

Códigode

Actividad

-AnexoI-

Descripción/Observacióny/o Trata-

mientoEspecial Alícuota

Alícuota

Reducida

(Artículo

40dela

presente

Ley)

Alícuota

Agravada

(Artículo

41dela

presente

Ley)

620900

Toda actividad que se desarrolle a

través de plataformas online, sitios web,

aplicaciones tecnológicas, dispositivos

y/o plataformas digitales y/o móviles o

similares, para la facilitación o realiza-

ción de pedidos y envíos (entregas)

de comida, bienes, productos y/o

prestaciones de servicios subyacentes

directamente entre los usuarios, en

la medida que sean retribuidas por

comisiones, bonicaciones, porcentajes

y/u otros análogos.

5,50% -6,50%

Artículo 17.- Los ingresos derivados de las actividades que se desarrollen

a través de plataformas online, sitios web, aplicaciones tecnológicas, dis-

positivos y/o plataformas digitales y/o móviles o similares, para la comer-

cialización de bienes y/o servicios de terceros (usuarios), en la medida que

las mismas sean retribuidas por comisiones, bonicaciones, porcentajes

y/u otros análogos, e incluidas en el Código de Actividad que se detalla a

continuación, deberán tributar a la alícuota que se establece en la columna

“Alícuota” del siguiente cuadro:

Códigode

Actividad

-AnexoI-

Descripción/Observacióny/o

TratamientoEspecial Alícuota

Alícuota

Reducida

(Artículo

40dela

presente

Ley)

Alícuota

Agravada

(Artículo

41dela

presente

Ley)

620900

Toda actividad que se desarrolle a

través de plataformas online, sitios

web, aplicaciones tecnológicas,

dispositivos y/o plataformas digi-

tales y/o móviles o similares, para

la comercialización de bienes y/o

servicios de terceros (usuarios), en

la medida que los mismos sean

retribuidas por comisiones, boni-

caciones, porcentajes y/u otros

análogos.

5,50% -6,50%

Venta minorista de gas licuado de petróleo en garrafas, cilindros o

similares - Actividad comprendida en el inciso d) del artículo 222 del

Código Tributario Provincial

Artículo 18.- Los ingresos derivados de las actividades incluidas en los

Códigos de Actividades que se detallan a continuación deben tributar a la

alícuota que se establece en la columna “Alícuota” del siguiente cuadro: