Sentencia de Cámara Federal de Casación Penal - CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1, 8 de Noviembre de 2022, expediente FRO 051000822/2010/TO01/4/CFC002

Fecha de Resolución 8 de Noviembre de 2022
EmisorCAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL - SALA 1

CFCP – Sala I

FRO 51000822/2010/TO1/4/CFC2

ISSO, C.F. y otro s/

recurso de casación

Cámara Federal de Casación Penal Registro Nro.1346/22

Buenos Aires, a los 8 días del mes de noviembre de dos mil veintidós, integrada la Sala I de la Cámara Federal de Casación Penal por los señores jueces doctores Diego G.

Barroetaveña -Presidente-, D.A.P. y A.M.F.-.-, reunidos de conformidad con lo dispuesto en las Acordadas 24/21 de la Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN) y 5/21 de esta Cámara Federal de Casación Penal (CFCP), asistidos por el Secretario de Cámara actuante, a los efectos de resolver el recurso de casación interpuesto en esta causa nro. FRO

51000822/2010/TO1/4/CFC2 del registro de esta Sala,

caratulada: “ISSO, C.F. y otro s/ recurso de casación”, de cuyas constancias RESULTA:

  1. Que, en fecha 16 de diciembre de 2020 el Tribunal Oral en lo Criminal Federal de Santa Fe resolvió:

    I.- NO HACER LUGAR a la solicitud de extinción de la acción penal planteada por los defensores particulares de los encausados, en relación al impuesto al valor agregado período fiscal 2009 y al delito de obtención fraudulenta de beneficios fiscales, debiendo continuar el trámite de la causa según su estado

    .

    Contra esa decisión, las defensas particulares de los imputados, representadas por la doctora M.F. en el caso de C.F.I., y por el doctor M.G.Á., por A.H.V., interpusieron de manera conjunta recurso de casación, el que fue concedido Fecha de firma: 08/11/2022 1

    Firmado por: A.M.F., JUEZA DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL

    Firmado por: W.D.M., SECRETARIO DE CAMARA

    Firmado por: D.A.P., JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL

    Firmado por: D.G.B., JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL

    por el tribunal a quo y posteriormente mantenido ante esta instancia.

  2. Las defensas, sustentaron el recurso en ambos supuestos previstos en el art. 456 del CPPN.

    Al respecto, señalaron que el a quo denegó

    -aplicando de manera errónea el régimen previsto en la ley 27.562- la extinción de la acción penal pese a que la obligación había sido cancelada en su totalidad, violando de este modo lo previsto en el art. 10 de la citada ley.

    En lo sustancial, adunaron, que el tribunal erró

    al considerar que el pago correspondiente al IVA períodos 1

    a 12/2009 -mediante un plan de facilidades-, no se encontraba cumplido al haber sido efectuado por el Sr. Isso con su CUIT particular, y no mediante el de la sociedad de hecho, cuando en rigor de verdad por un lado, cualquiera de los imputados puede extinguir mediante cancelación la obligación tributaria, y por el otro, no lo pudo hacer desde la cuenta de la sociedad por ser la misma AFIP quien había dado de baja el CUIT de la sociedad.

    Por su parte, indicaron que, contrariamente a lo sostenido por el tribunal a quo, el delito de obtención fraudulenta de beneficios fiscales guarda intrínseca relación con las obligaciones tributarias y que la extinción de la acción penal (que es una, indivisible) no puede escindirse.

    Finalmente, efectuaron reserva del caso federal.

  3. Puestos los autos en Secretaría por diez días a los fines dispuestos por los artículos 465, cuarto párrafo y 466 del CPPN, se presentaron las defensas de los imputados, quienes reeditaron los argumentos esgrimidos en su presentación casatoria.

    Por su parte, se presentó el Fiscal General ante esta instancia, J.A. De Luca, quien dictaminó de 2

    Fecha de firma: 08/11/2022

    Firmado por: A.M.F., JUEZA DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL

    Firmado por: W.D.M., SECRETARIO DE CAMARA

    Firmado por: D.A.P., JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL

    Firmado por: D.G.B., JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL

    CFCP – Sala I

    FRO 51000822/2010/TO1/4/CFC2

    ISSO, C.F. y otro s/

    recurso de casación

    Cámara Federal de Casación Penal manera positiva en hacer lugar al recurso incoado por la defensa.

    En este sentido, manifestó que el Tribunal omitió

    considerar argumentos planteados por la defensa en la presentación realizada que resultan conducentes para la resolución del caso.

    Hizo mención, a que la defensa indicó los motivos por los cuales le habría sido imposible a los imputados cancelar la obligación mediante el CUIT de la sociedad, que había sido creado y luego dado de baja por la propia AFIP y que la única posibilidad que tenían de cancelar la deuda era a través del CUIT particular de uno de los imputados socios, como sucedió.

    Agregó al respecto, que sin embargo, el tribunal en su resolución se limitó a señalar que el pago no había sido hecho por la sociedad, quien era el sujeto pasivo del tributo en cuestión, sin considerar siquiera las razones expresadas por la defensa.

    En consecuencia, entendió, que la resolución recurrida no se encuentra debidamente fundada, por lo que se la debe descalificar como acto jurisdiccional sobre la base de la doctrina de la arbitrariedad.

    Por lo demás, indicó que resulta irrazonable la continuación de un proceso penal, por el incumplimiento de cuestiones formales o burocráticas en el pago de la deuda,

    cuando ello bien puede ser subsanado con una simple corrección administrativa y/o informática con posterioridad.

    Fecha de firma: 08/11/2022 3

    Firmado por: A.M.F., JUEZA DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL

    Firmado por: W.D.M., SECRETARIO DE CAMARA

    Firmado por: D.A.P., JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL

    Firmado por: D.G.B., JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL

    Finalmente, expresó que el Derecho Penal es el medio más restrictivo y severo para establecer responsabilidades respecto de una conducta ilícita.

  4. Que durante la etapa procesal prevista en el artículo 468 del CPPN, se presentó el abogado M.L.M., por la querellante, AFIP-DGI, ́

    Direccion Regional Santa Fe, quien mediante la presentación de breves notas expresó los motivos por los cuales considera que el recurso interpuesto por la defensa no debe prosperar.

    Así, superado el mencionado estadio, las actuaciones quedaron en estado de ser resueltas. Efectuado el sorteo de ley para que los señores jueces emitan su voto, resultó el siguiente orden sucesivo de votación:

    doctores A.M.F., D.A.P. y D.G.B..

    La señora jueza doctora A.M.F. dijo:

  5. Que a fin de ingresar al tratamiento de los agravios planteados por las defensas, corresponde recordar la imputación que recae sobre los imputados, conforme el requerimiento de elevación a juicio, “…se les atribuye a I. y V. -en virtud de la sociedad de hecho que ellos conformaban- la evasión simple de tributos (art. 1°

    ley 24.769) en relación al impuesto al valor agregado períodos fiscales 2007, 2008 y 2009 respectivamente.

    Asimismo a V., la evasión simple del impuesto a las ganancias períodos fiscales 2008 y 2009, y a I. la evasión simple del impuesto a las ganancias períodos fiscales 2008 y 2009 correspondientemente. Por otro lado,

    a ambos se les imputa haber obtenido fraudulentamente un beneficio fiscal (art. 4 ley 24.769), al aprovecharse indebidamente del Certificado de Validación de Datos de Importadores (CDVI), lo que les permitió quedar excluidos de la aplicación de alícuotas diferenciales, afrontando de 4

    Fecha de firma: 08/11/2022

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    CFCP – Sala I

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    ISSO, C.F. y otro s/

    recurso de casación

    Cámara Federal de Casación Penal ese modo una suma menor del impuesto al valor agregado y del impuesto a las ganancias. Mediante resolución Nº

    105/18, del 13/04/2018, este tribunal dispuso el sobreseimiento de los procesados en relación al delito de evasión simple de tributos respecto al IVA/ 2007 y 2008, y Ganancias/2008 y 2009, por aplicación retroactiva de la ley 27.430 -como ley penal más benigna respecto a la ley 24.769-, al haberse elevado el monto de la condición objetiva de punibilidad a $ 1.500.000, toda vez que los referidos períodos no superan dicho monto. No obstante, no se hizo lugar a la extinción de la acción respecto al período IVA/2009 -por superar el monto referido-, como así

    tampoco en relación al delito de obtención fraudulenta de beneficios fiscales; pronunciamiento que a la fecha no ha adquirido firmeza en virtud de la queja interpuesta -ante la CSJN- por el Ministerio Público Fiscal y por la defensa del coimputado Venanzi”.

  6. Asimismo, cabe memorar, los fundamentos esgrimidos por el tribunal a quo en la resolución en estudio, por la que no se hizo lugar a la solicitud de extinción de la acción penal pretendida por la defensa de los imputados.

    En efecto, para así decidir señalaron que “respecto al delito de evasión simple del IVA período 2009, no obstante que el encausado I. ha ingresado un pago correspondiente al IVA períodos 1 a 12/2009, mediante un plan de facilidades, del informe de la AFIP surge que dicha cancelación ha sido realizada en forma personal con su CUIT particular y no el de la sociedad de hecho que,

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    Firmado por: W.D.M., SECRETARIO DE CAMARA

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    Firmado por: D.G.B., JUEZ DE CAMARA FEDERAL DE CASACION PENAL

    según el organismo fiscal, resulta el sujeto pasivo del tributo que fuera objeto de la presente denuncia penal”.

    Por lo demás, indicaron que “…del informe, se desprende que los procesados han omitido acompañar las declaraciones juradas correspondientes, condición que exige la RG N° 4667/2020 AFIP (reglamentaria de la ley 27.541), a los fines del otorgamiento del...

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