Sentencia de Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba - SALA A, 12 de Febrero de 2016, expediente FCB 053070005/2013/1/CA001

Fecha de Resolución12 de Febrero de 2016
EmisorSALA A

Poder Judicial de la Nación CAMARA FEDERAL DE CORDOBA - SALA A FCB 53070005/2013/1/CA1 doba, 12 de febrero de dos mil dieciséis.

Y VISTOS:

Estos autos caratulados: “LEGAJO DE APELACIÓN DE G., CEREALES SA – GALLI, C.D. –F., M.D.C. en autos GALLI CEREALES SA, G., C.D. POR INFRACCIÓN A LA LEY 24.769” (Expte. 53070005/2013/1/CA1), venidos a conocimiento de esta Sala “A” de la Cámara Federal de Apelaciones en virtud del recurso de apelación interpuesto por el señor abogado defensor Dr. J.M.A. en representación de los imputados C.D.G. y M. delC.F., en contra de la resolución dictada con fecha 28 de marzo de 2014 por el Juzgado Federal de Río Cuarto, en cuanto dispuso: “1.- Dictar auto de PROCESAMIENTO en contra de C.D.G., sin sobrenombres ni apodos, de nacionalidad argentina, de 62 años de edad, de estado civil casado con M. delC.F., con instrucción secundaria completa, de ocupación comerciante, domiciliado en calle Pasaje 9 de Julio Nº 1406 de la ciudad de General Cabrera (Cba.), nacido en Tancacha (Cba.) el día 24120950, hijo de N. y de T.P.Z., titular del D.N.

  1. N° 8.439.790; y de M. delC.F., de nacionalidad argentina, de 56 años de edad, de estado civil casada con C.D.G., con instrucción secundaria incompleta, de ocupación ama de casa, domiciliada en calle Pasaje 9 de Julio Nº 1406 de la ciudad de General Cabrera (Cba.), nacida en Tancacha (Cba.) el día 07121956, hija de L.J. y de N.E.P., titular del D.N.

  2. 13.074.547; en orden a la supuesta comisión de los delitos de Apropiación Indebida de Tributos y Simulación dolosa de pagos por los que fueran oportunamente indagados (cfme. artículos 6 y 11 de la Ley N° 24.769, arts. 306, 308, 310, correlativos y concordantes del Código Procesal Penal de la Nación). 2.-

    Disponer la traba de EMBARGO preventivo sobre bienes muebles de propiedad de los nombrados C.D.G. y M. delC.F., en lo suficiente hasta cubrir la suma de tres mil pesos ($ 3.000) cada uno, importe en que han sido estimadas provisoriamente las cosas del proceso. Para el cumplimiento de dicha medida, líbrese el correspondiente M. al señor Juez de Paz de la ciudad de General Cabrera (Cba.). 3.- Regístrese y hágase saber”.

    Y CONSIDERANDO:

    Fecha de firma: 12/02/2016 Firmado por: E.Á., JUEZ DE CÁMARA “LEGAJO DE APELACIÓN DE G., CEREALES SA – GALLI, C.D. –

    Firmado por: G.S.M., JUEZ DE CÁMARA Firmado por: I.M., M. CÁMARA CARMEN en autos GALLI CEREALES SA, G., C.V.F., JUEZ DE DEL Firmado(ante mi) por: CAROLINA PRADO, Secretaria de C.D. POR INFRACCIÓN A LA LEY 24.769” (Expte. 53070005/2013/1/CA1)

  3. Arriban a conocimiento de esta Alzada los autos de referencia en virtud del recurso de apelación interpuesto por la defensa técnica de los imputados C.D.G. y M. delC.F., en contra de la resolución cuya parte dispositiva luce transcripta ut-supra.

  4. El señor J.F., en ocasión de resolver la situación procesal de los prevenidos, consideró acreditado en grado de probabilidad los extremos objetivos y subjetivos de la imputación disponiendo, en consecuencia, el procesamiento de C.D.G. Y M. delC.F. en orden a la presunta coautoría responsable de los delitos de apropiación indebida de tributos y simulación dolosa de pago -trece hechos- (conf. art. 306 del CPPN, art. 6 y 11 de la Ley 24.769 modificada por Ley 26.735 y art. 45 del CP).

    Para así decidir, efectuó una reseña del devenir de las actuaciones señalando que se inició la investigación con motivo de la denuncia formulada por la Dirección Regional Córdoba de la Administración Federal de Ingresos Públicos. El organismo fiscal dio cuenta de presuntas infracciones al Régimen Penal Tributario advertidas durante la fiscalización de la sociedad comercial Galli Cereales SRL, CUIT 30-

    70931267-3, en el marco de la Orden de Intervención Nº 381650 y su ampliación mediante Nota Externa Nº 468/11.

    En efecto, en la pieza acusatoria se atribuye a los consortes procesales “no haber depositado, total o parcialmente dentro de los diez días hábiles administrativos de vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido o percibido, conforme verificación practicada por parte de personal de la Dirección Regional Río Cuarto de la AFIP-DGI (Cuerpos de pruebas reservados en Secretaría), en su calidad de directivo y/o responsable de la firma GALLI CEREALES SRL, CUIT Nº 30709312673, con actividad principal autodeclarada de “Venta al por mayor de cereales” (Código CIIU 512111), y con actividades secundarias de “Venta al por mayor de semillas”

    (Código CIIU 512112), de “Venta al por mayor de materias primas agrícolas y de la silvicultura N.C.P.” (Código CIIU 512119), de “Venta al por mayor de abonos, fertilizantes y plaguicidas” (Código CIIU 514931), de “Venta al por mayor en comisión o consignación de cereales” (Código CIIU 511111), de “Venta al por mayor en comisión o consignación de semillas”

    (Código CIIU 511112), de “Servicios de transporte de Fecha de firma: 12/02/2016 Firmado por: E.Á., JUEZ DE CÁMARA “LEGAJO DE APELACIÓN DE G., CEREALES SA – GALLI, C.D. –

    Firmado por: G.S.M., JUEZ DE CÁMARA FELICI, M.D.C. en autos GALLI CEREALES SA, GALLI, CARLOS Firmado por: I.M.V.F., JUEZ DE CÁMARA Firmado(ante mi) por: CAROLINA PRADO, Secretaria de C.D. POR INFRACCIÓN A LA LEY 24.769” (Expte. 53070005/2013/1/CA1)

    (Código CIIU 14119); con domicilio fiscal al momento de la comisión de los hechos en calle S.J.N. 964 de la ciudad de General Cabrera (Cba.). Que la/s maniobra/s en sí habría/n consistido en computar en sus declaraciones juradas mensuales presentadas correspondientes al Impuesto al Valor Agregado, créditos fiscales provenientes de operaciones realizadas con los siguientes proveedores apócrifos: FUNDACIÓN FENIX, VIRGEN DEL ROSARIO S.A., V.H.V., L.R.E.G., COMPAÑIA DE TIERRAS S.A., H.M.D.S., V.H.I., S.S.Q., HOCSMAN CEREALES S.R.L., M.Á.M., M.F.C., AGROINSUMOS Y SERVICIOS S.R.L. y R.L.P., en los períodos fiscales Noviembre y diciembre de 2006, Enero de 2007 a Junio de 2009. En ese contexto, se habrían detectado retenciones practicadas en concepto de Impuesto al Valor Agregado no ingresadas, las que se habrían pretendido cancelar con saldos de libre disponibilidad de I.V.A. (vía compensación), que resultaron impugnados como consecuencia del ajuste realizado por la inspección. Es decir que la firma a partir de la registración de crédito fiscal improcedente generaba saldos de libre disponibilidad de I.V.A. que utilizaba para simular el pago mediante compensación de retenciones efectuadas a terceros, apropiándose de esta forma de los montos retenidos. Que el monto del perjuicio causado al Erario Público por el accionar doloso denunciado asciende a la suma de cuarenta y cinco mil doscientos cincuenta y cuatro pesos con cincuenta y ocho centavos ($ 45.254,58), de setenta y seis mil trescientos setenta y cuatro pesos con tres centavos ($ 76.374,03), de ciento cinco mil ciento cuarenta y ocho pesos con noventa y un centavos ($ 105.148,91), de doscientos veintiún mil seiscientos ochenta y dos pesos con treinta y tres centavos ($ 221.682,33), de ciento sesenta mil cuatrocientos treinta y cuatro pesos con siete centavos ($ 160.434,07), de ciento ochenta y siete mil setecientos cincuenta y nueve pesos con cuarenta centavos ($ 187.759,40), de noventa mil novecientos Fecha de firma: 12/02/2016 Firmado por: E.Á., JUEZ DE CÁMARA “LEGAJO DE APELACIÓN DE G., CEREALES SA – GALLI, C.D. –

    Firmado por: G.S.M., JUEZ DE CÁMARA Firmado por: I.M., M. CÁMARA CARMEN en autos GALLI CEREALES SA, G., C.V.F., JUEZ DE DEL Firmado(ante mi) por: CAROLINA PRADO, Secretaria de C.D. POR INFRACCIÓN A LA LEY 24.769” (Expte. 53070005/2013/1/CA1)

    45.394,18); en concepto de retenciones practicadas en el Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los períodos fiscales 06/07, 07/07, 08/07, 09/07, 10/07, 11/07, 01/08, 03/08, 05/08, 06/08, 09/08, 10/08, y 03/09 respectivamente; conducta que se encontraría comprendida en principio en el arts. 6 y 11 de la Ley N° 24.769 a título de Apropiación Indebida de Tributos y Simulación dolosa de pagos.”

    En la oportunidad procesal prevista en el art. 294 del CPPN, el imputado C.D.G. ejerció su defensa material absteniéndose de prestar declaración (fs. 52/53).

    Por su parte, la imputada M. delC.F., frente a idéntica imputación, prestó declaración manifestando que niega el hecho que se le atribuye. Agregó que, si bien es socia de GALLI CEREALES SRL, no ocupa el cargo de socia gerente ni interviene en la administración de la empresa y que su única actividad es ser ama de casa (fs. 54/55).

    A continuación, el Instructor explicita el material convictivo...

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