Sentencia de Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba - CAMARA FEDERAL DE CORDOBA - SALA A - SECRETARIA PENAL, 2 de Septiembre de 2016 (caso IMPUTADO: CUELLO , FERNANDO LUIS Y OTROS s/ASOCIACION ILICITA FISCAL QUERELLANTE: AFIP - DGI Y OTROS)

Fecha de Resolución: 2 de Septiembre de 2016
Emisor:CAMARA FEDERAL DE CORDOBA - SALA A - SECRETARIA PENAL
 
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Año del B. de la Declaración de la Independencia Nacional Poder Judicial de la Nación CAMARA FEDERAL DE CORDOBA - SALA A FCB 62000069/2008/CA4 doba, 2 de septiembre de dos mil dieciséis.

Y VISTOS:

Estos autos: “CUELLO, F.L. -P., NATALIA DE LOS ANGELES - CEVA, R.R. -B., N.R. s/ ASOCIACION ILICITA FISCAL” (Expte. FCB 62000069/2008/CA1), venidos a conocimiento de la Sala A de esta Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba en virtud de los recursos de apelación interpuestos por la defensa técnica de los imputados R.R.C., S.L.G., J.R.F., F.L.C., N. de los Ángeles Paulus, M.E.G., D.R.P., D.G.L., R.C.G., H.O.C., L.F.F., M.F.F., J.D.L. y P.M.Z., en contra la resolución dictada con fecha 2 de Octubre de 2015 por el señor Juez Federal de Primera Instancia Titular del Juzgado Federal de V.M., obrante a fs. 6424/6460, en la que decide: “

  1. Ordenar el PROCESAMIENTO SIN PRISION PREVENTIVA de F.L. CUELLO –en carácter de Jefe u Organizador-, N. de los Ángeles PAULUS, D.G.L., R.R.C., H.O.C., J.F., S.L.G., N.R.B., M.A.S., F.A.C., J.O.G., M.Á.O., R.O.D.P., J.J.R., M.E.G., R.C.G., L.F.F., M.F.F., J.D.L., P.M.Z. y D.R.P., de condiciones personales referida supra, en calidad de coautores del tipo penal previsto y reprimido por el artículo 15, inciso “c” de la Ley 24.769, todo de conformidad con lo previsto por el art. 306 del C.P.P.N…”.

    Fecha de firma: 02/09/2016 Firmado por: E.Á., JUEZ DE CÁMARA Firmado por: G.S.M., JUEZ DE CÁMARA Firmado por: I.M.V.F., JUEZ DE CÁMARA Firmado(ante mi) por: CAROLINA PRADO, Secretaria de Cámara #15952582#158194858#20160902115054100 Y CONSIDERANDO:

  2. Con fecha 2 de octubre de 2015 el titular del Juzgado Federal de V.M., Dr. R.R.R., dispuso el procesamiento de los imputados F.L. CUELLO –en carácter de Jefe u Organizador-, N. de los Ángeles PAULUS, D.G.L., R.R.C., H.O.C., J.F., S.L.G., N.R.B., M.A.S., F.A.C., J.O.G., M.Á.O., R.O.D.P., J.J.R., M.E.G., R.C.G., L.F.F., M.F.F., J.D.L., P.M.Z. y D.R.P., en orden al delito de asociación ilícita fiscal, en carácter de coautores (conf.

    art. 15 inc. c) de la ley 24.769 y art. 45 del CP).

    El señor J.F. de V.M. consignó que, con fecha 16 de diciembre de 2008, se iniciaron las actuaciones investigativas con motivo de una denuncia anónima que daba cuenta de la realización de actividades vinculadas con el tráfico ilícito de estupefacientes. Agrega que dicha pesquisa luego derivó en la constatación de presuntos hechos en infracción al régimen penal tributario vigente.

    La Fiscalía Federal de V.M. promovió acción penal en contra de los imputados de autos, fijando el hecho criminal en los siguientes términos: “Que aproximadamente a comienzos del año 2008, F.L.C., N. de los Ángeles Paulus, J.R.F., S.L.G. y D.G.L., en calidad de organizadores o jefes y R.R.C., M.E.G., R.C.G., D.R.P., L.F.F., J.D.L., M.F.F., J.J.R., R.O.D.P., M.Á.O., Fecha de firma: 02/09/2016 F.A.C., J.O.G., Firmado por: E.Á., JUEZ DE CÁMARA Firmado por: G.S.M., JUEZ DE CÁMARA Firmado por: I.M.V.F., JUEZ DE CÁMARA Firmado(ante mi) por: CAROLINA PRADO, Secretaria de Cámara #15952582#158194858#20160902115054100 Año del B. de la Declaración de la Independencia Nacional Poder Judicial de la Nación CAMARA FEDERAL DE CORDOBA - SALA A FCB 62000069/2008/CA4 M.B., M.A.S., N.R.B., P.M.Z. y R.G.V., se habrían puesto de acuerdo para conformar una organización delictiva que, a través de un grupo de empresas que manejaban bajo la denominación de: CORRETAJES GROUP SA; VERCOVIR SA; F G CEREALES SA; CERCAL SRL; ALGECIRAS SA; SWETENSON SA; ARBOL GRANDE SA; GRANEROS DEL SUR SA; EFCE SA; SISTEMAS Y CONTROL DE GESTIÓN SA; SOLFI SA., realizaba continuas actividades tendientes a cometer ilícitos tributarios, concretamente delitos de evasión fiscal, obteniendo en consecuencia importantes beneficios económicos en detrimento de las arcas públicas. Las maniobras habrían sido realizadas en distintas localidades, entre ellas Río Tercero, San Agustín, D., todas de la provincia de Córdoba y en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, y habrían consistido en la instrumentación de acciones destinadas a la adquisición de cereales en forma marginal, utilizando personas (físicas o jurídicas) que revisten el carácter de “apócrifas” o meras “pantallas”, comúnmente denominadas “carpetas”; de esta forma habrían defraudado al Fisco mediante la evasión del impuesto al valor agregado (IVA), la evasión del impuesto a las ganancias y la generación de significativos créditos fiscales simulados, quedando los verdaderos operadores del mercado ocultos. Vale decir, la conducta habría consistido en la utilización de personas físicas o empresas que se encuentran registradas en las bases de datos de la AFIP como operadores de granos, pero que en realidad no tienen operatoria comercial alguna, o no pueden justificar la actividad que dicen realizar, a los que harían aparecer como prestadores de servicios vinculados al campo (fundamentalmente intermediarios en la Fecha de firma: 02/09/2016 Firmado por: E.Á., JUEZ DE CÁMARA Firmado por: G.S.M., JUEZ DE CÁMARA Firmado por: I.M.V.F., JUEZ DE CÁMARA Firmado(ante mi) por: CAROLINA PRADO, Secretaria de Cámara #15952582#158194858#20160902115054100 venta al por mayor de cereal), obteniendo ganancias ilícitas a través de acciones de evasión tributaria. En este esquema, las firmas F.G. CEREALES SA -cuyos accionistas son los imputados J.R.F. y S.L.G.- y LUIS F. FARÍAS E HIJOS SRL (hoy CERCAL SRL) -cuyos socios eran primigeniamente los imputados L.F.F. y M.F.F., y a partir del 14 de septiembre de 2011, los imputados J.D.L. y P.M.Z.-, operaron habitualmente en el mercado de granos adquiriendo cereal en forma marginal, utilizando para el blanqueo de las operaciones a las firmas ALGECIRAS SA, -cuyos accionistas en el año 2010, fueron los imputados F.A.C. y J.O.G. y en el año 2011 fueron los imputados R.O.D.P. y M.Á.O.-; VERCOVIR SA -cuyos accionistas son los imputados R.C.G. y M.E.G.-, GRANEROS DEL SUR SA -cuyos accionistas son los imputados N. de los Ángeles Paulus y M.B.-, CORRETAJES GROUP SA -cuyos accionistas son los imputados M.E.G. y D.G.L.- y la persona física P.D.R., entre otras, todas las cuáles revisten el carácter de figuras apócrifas, y habrían sido manejadas por los sujetos componentes de la organización, mediante el manejo remoto de claves fiscales y bancarias.

    En lo que respecta a la firma F.G. CEREALES SA, cuya actividad es la venta al por mayor de cereales, ha efectuado importantes movimientos bancarios -$ 331 millones desde enero/2008 a la fecha-, resaltándose la detección en la bases de datos de AFIP de proveedores de granos del mismo grupo económico investigado (CORRETAJES GROUP SA, P.D.R. y ALGECIRAS SA) como así

    también de proveedores de granos (COMERCIAL RIO SANTIAGO Fecha de firma: 02/09/2016 Firmado por: E.Á., JUEZ DE CÁMARA Firmado por: G.S.M., JUEZ DE CÁMARA Firmado por: I.M.V.F., JUEZ DE CÁMARA Firmado(ante mi) por: CAROLINA PRADO, Secretaria de Cámara #15952582#158194858#20160902115054100 Año del B. de la Declaración de la Independencia Nacional Poder Judicial de la Nación CAMARA FEDERAL DE CORDOBA - SALA A FCB 62000069/2008/CA4 SRL, B.J.O., PRODUC TAN SRL, y MIDAL SRL)

    que se encuentran incluidos en la BASE APOC de AFIP -precisamente porque revisten el carácter de “apócrifas” o meras “pantallas”- en operaciones de significativo valor.

    Por su parte, en la firma LUIS F. FARÍAS E HIJOS S.R.L.

    hoy CERCAL S.R.L., cuya actividad es la venta al por mayor de cereales, con centro comercial en Ruta Nacional N° 36 -Km. 743- de la localidad de San Agustín, provincia de Córdoba, se visualizaron importantes movimientos bancarios -$ 251 millones desde enero/2008 a la fecha-, resaltándose la detección en la base de datos de AFIP de proveedores de granos del mismo grupo económico investigado (CORRETAJES GROUP SA, ALGECIRAS SA. y P.D.R. como así

    también de proveedores de granos (COMERCIAL RIO SANTIAGO SRL, PRODUC TAN SRL, B.J.O., y MIDAL SRL), que se encuentran incluidos en la BASE APOC, en operaciones de significativo valor, los que son utilizados a efectos de canalizar a través de las mismos, operaciones marginales de compra venta de cereales. Dichos movimientos comerciales representan la legalización de operaciones realizadas de manera marginal, por intermedio, entre otras, de la firma Algeciras SA, toda vez que de ésta última sólo existe en los papeles, dado que no posee capacidad económica real, atento a que la planta de acopio de cereales declarada, se encuentra en desuso, vacía y con las oficinas cerradas. Que además, la firma LUIS F FARÍAS E HIJOS hoy CERCAL SRL, conformaría un grupo económico con las firmas CAMPO GOYA SA, siendo sus socios los imputados L.F.F. y J.D.L., AD-ROS S.A., siendo sus socios M.F.F. y J.D.L., y BOCA DEL RIO SA., conformada por M.F.F. y L.F.F., que desarrollan actividades Fecha de firma: 02/09/2016 Firmado por: E.Á., JUEZ DE CÁMARA Firmado por: G.S.M., JUEZ DE CÁMARA Firmado por: I.M.V.F., JUEZ DE CÁMARA Firmado(ante mi) por: CAROLINA PRADO, Secretaria de Cámara #15952582#158194858#20160902115054100 agropecuarias. En definitiva, la maniobra evasiva de LUIS F FARÍAS SRL hoy CERCAL SRL y F.G. CEREALES SA se concreta mediante la compra “en negro” del cereal, lo que se blanquea a través de “carpetas” creadas a tal fin, para con posterioridad proceder a vender por intermedio de corredores a exportadores, quienes necesitan adquirir el producto blanqueado. En el presente caso las firmas utilizadas apócrifas son: Algeciras S.A.., P., D., Productan SRL, V.S.A., S.M.C.S.A., Corretajes Group, vale decir, la mayoría creadas y utilizadas por el mismo grupo de empresas que conforman la asociación ilícita. Precisamente, la firma CORRETAJES GROUP SA, cuyos accionistas son los imputados M.E.G. y D.G.L., tiene como actividad declarada la venta al por mayor de cereales. La misma posee domicilio declarado ante la AFIP...

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