Sentencia de Cámara Federal de Apelaciones de Córdoba - CAMARA FEDERAL DE CORDOBA - SALA B - SECRETARIA PENAL, 29 de Noviembre de 2022, expediente FCB 027562/2014/CA002

Fecha de Resolución29 de Noviembre de 2022
EmisorCAMARA FEDERAL DE CORDOBA - SALA B - SECRETARIA PENAL

Poder Judicial de la Nación CAMARA FEDERAL DE CORDOBA - SALA B

FCB 27562/2014/CA2

doba, 29 de noviembre de 2022.

Y VISTOS:

Estos autos: “GASTROCOR S.A. Y OTROS S/INSOLVENCIA

FISCAL FRAUDULENTA (Expte. FCB 27562/2014/CA2) venidos a conocimiento de la Sala “B” del Tribunal en virtud del recurso de apelación interpuesto por el Dr. G.G.B., en su carácter de letrado defensor de los imputados R., P., M. y F.B. y de J.B., en contra de la resolución dictada con fecha 21 de marzo de 2022 (fs. 511/4vta.) por el señor J.F.N.°2 de esta ciudad, en la que decidió: “RESUELVO:

I. NO HACER LUGAR a los planteos de nulidad instados por la defensa técnica de los encartados (cfme. A.. 166 y 168, a contrario sensu, 188; 212 y c.c. del C.P.P.N) II.

REMITIR nuevamente los autos a la Sala B de la Excma.

Cámara Federal de Apelaciones con el objeto de que prosigan las actuaciones- por apelación del auto de procesamiento de f.s 356/368- según su estado. …”

Y CONSIDERANDO:

I. Los presentes autos arriban a esta Alzada en virtud del recurso de apelación presentado por el letrado defensor de los imputados, en contra de la resolución dictada con fecha 21 de marzo de 2022 por el señor Juez Federal N°2 de Córdoba, cuyo fragmento resolutivo ha sido transcripto precedentemente.

Para así resolver, el a quo sostuvo, en primer lugar, que la descripción efectuada en el requerimiento de instrucción cumple acabadamente con los requisitos exigidos por la norma del art. 188 del CPPN en cuanto a las condiciones y datos personales de los acusados, la relación circunstanciada del hecho y la indicación de las diligencias útiles para la averiguación de la verdad.

Fecha de firma: 29/11/2022

Firmado por: A.G.S. TORRES, JUEZ DE CAMARA

Firmado por: L.N., JUEZA DE CÁMARA

Firmado por: G.M., JUEZ DE CÁMARA

Firmado(ante mi) por: C.L.A., Secretaria de Cámara #23866153#330003761#20221129121942635

Asimismo, y como conclusión de la validez del requerimiento de instrucción, sostuvo que los actos que fueron su consecuencia, como el auto de procesamiento,

resultan plenamente válidos.

En segundo lugar, en relación al planteo de nulidad de los informes remitidos por AFIP e incorporados a fs.

30/61 y a fs. 106/181, entendió que en ningún momento se violentó la normativa establecida para la solicitud de informes amparados por el secreto fiscal y/o bancario.

Señaló que, tal como lo sostuvo el Fiscal Federal N°2, la causa tuvo inicio a partir de una denuncia formulada por el Director de la Regional Córdoba de AFIP-

DGI en contra de los acusados por ante la Fiscalía Federal N°1 y a partir de allí el representante de la Fiscalía comenzó a realizar actos de investigación tales como pedidos de informe a AFIP. Sostuvo que no produjo ninguna divulgación de información sensible y amparada por el secreto fiscal y bancario, toda vez que la información obtenida no ha salido del marco del expediente judicial, y asimismo, sostuvo que el tercer párrafo del art. 101 de la ley 11.683 establece que la información amparada por la norma cede en los procesos criminales por delitos comunes cuando la información contenida en los informes se halle directamente relacionada con los hechos investigados.

Agregó el a quo que el Ministerio Público Fiscal, a fin de promover la actuación de la justicia en defensa de la legalidad de los intereses generales de la sociedad (art. 120 CN) posee amplias facultades de requerir informes a organismos nacionales, provinciales y municipales que resulten necesarios para cumplir con sus funciones.

II. En contra de lo allí dispuesto interpuso recurso de apelación el Dr. Gramática Bosch, en representación Fecha de firma: 29/11/2022

de todos los imputados (fs. 516/8). En Firmado por: A.G.S. TORRES, JUEZ DE CAMARA

Firmado por: L.N., JUEZA DE CÁMARA

Firmado por: G.M., JUEZ DE CÁMARA

Firmado(ante mi) por: C.L.A., Secretaria de Cámara #23866153#330003761#20221129121942635

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FCB 27562/2014/CA2

primer término se agravia por entender que se ocasiona un gravamen irreparable al no hacer lugar a la nulidad del hecho intimado, y entiendo que el proceso ha vulnerado los derechos y garantías de sus representados porque la falta de precisión, claridad y circunstanciación del hecho intimado afecta su regular intervención en el proceso.

Sostiene que la descripción del hecho formulada por la instrucción basa la supuesta participación de las hermanas B. y la Sra. B. en el grado de parentesco que las une con M. y F.B..

En segundo término, entiende que también se produce un gravamen irreparable al rechazar la nulidad de los informes remitidos por AFIP, vulnerándose el derecho de defensa en juicio, el debido proceso, el principio de legalidad, la dignidad de las personas, la igualdad de las partes, el principio pro homine y el derecho a la intimidad. Ello así, toda vez que al no mediar levantamiento del secreto fiscal es una prueba que debe dejarse sin efecto, así como también todos los actos que son producto de ella, como el requerimiento de instrucción y el auto de procesamiento.

Señaló que los argumentos del a quo para denegar la nulidad solicitada, son aparentes y arbitrarios, toda vez que los informes de AFIP versan no sólo sobre sus defendidos sino también sobre terceras personas y que no hayan salido del expediente no implica que no exista vulneración de garantías constitucionales.

III. Radicados los autos ante esta Alzada,

comparece el Dr. Gramática Bosch, presentando el informe escrito de apelación de conformidad al art. 454 del CPPN y al Acuerdo Nº 276/2008 de esta Cámara, cuyos fundamentos se dan por reproducidos en honor a la brevedad.

Fecha de firma: 29/11/2022

Firmado por: A.G.S. TORRES, JUEZ DE CAMARA

Firmado por: L.N., JUEZA DE CÁMARA

Firmado por: G.M., JUEZ DE CÁMARA

Firmado(ante mi) por: C.L.A., Secretaria de Cámara #23866153#330003761#20221129121942635

Asimismo, presentaron el informe previsto en el art. 454 del CPPN las Dras. M.E.D. y C.M.M., en representación de la querellante AFIP-

DGI, a cuyos argumentos cabe remitirse en aras de la brevedad (fs. 536/51vta.).

IV. Sentadas así y reseñadas precedentemente las distintas posturas, corresponde introducirse propiamente en el tratamiento de la apelación deducida, de acuerdo con el orden de votación que surge del certificado obrante a fs.

446.

El señor Juez de Cámara, doctor A.G.S.T.,

dijo:

I.A. los autos a esta instancia en virtud del recurso de apelación interpuesto por el Dr. G.G.B., en representación de los imputados, en contra de la resolución de fecha 21 de marzo de 2022

dictada por el Juzgado Federal N°2 de Córdoba.

II. Como primera cuestión, entraré a analizar los agravios relativos a la nulidad de los informes de AFIP

obrantes a fs. 30/61 y 106/181, en supuesta violación al secreto fiscal, y los efectos que la pretendida nulidad irradiaría sobre los actos procesales que fueron su consecuencia.

Para comenzar, haré un repaso por el inicio de la causa y las constancias que obran en ella. Así, veremos que las actuaciones se iniciaron con una denuncia penal de AFIP

ante la Fiscalía Federal N°1, en contra de los responsables de la firma Gastrocor S.A. y de todos aquellos que hubieran participado en los hechos que allí se denuncian.

Ante ello se dispuso requerir a Gendarmería que designe personal para la realización de tareas de investigación. De esas pesquisas surgió que uno de los investigados, M.B., estaba vinculado con los Fecha de firma: 29/11/2022

Firmado por: A.G.S. TORRES, JUEZ DE CAMARA

Firmado por: L.N., JUEZA DE CÁMARA

Firmado por: G.M., JUEZ DE CÁMARA

Firmado(ante mi) por: C.L.A., Secretaria de Cámara #23866153#330003761#20221129121942635

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domicilios de calle Libertad N°115 y N°229 de V.C.P.. Se señaló que el primero de ellos era un local comercial de la firma “Junior B” y el personal comisionado observó que en el ticket figuraba como titular de la firma Pizza & Company S.A., con domicilio comercial en Libertad 229 de esa ciudad. En cuanto a F.B., se lo pudo vincular con el domicilio de Av. Illia 1329 de C.P., el cual resultó ser otro local de “Junior B” y de su comprobante fiscal surge que el titular de la firma era Pizza & Company S.A.

Luego de ello, el Fiscal interviniente dispuso,

entre otras medidas, solicitar a la Agencia sede N°1 de AFIP que informe “datos filiatorios de las autoridades e integrantes de la firma Pizza y Company S.A …, fecha de constitución, domicilios declarados, impuestos en los que se encuentra inscripta y nómina de empleados”, información que fue remitida por el organismo fiscal a fs. 30/61.

Posteriormente, el Fiscal solicitó a la Agencia N°1 “un informe actualizado, detallando declaraciones juradas presentadas, como así también todos los datos y operatorias comerciales relativas a contratos, empleados,

cuentas bancarias y demás actividades realizadas por la firma Gastrocor S.A. …, desde el 27 de febrero de 2014 a la actualidad…” (fs. 103), requerimiento que fue contestado a fs. 106/181 de autos.

Con esa información, el Fiscal Federal N°1

formuló el requerimiento de instrucción obrante a fs. 192/3

en contra de M. y F.B. por el delito de I.F.F. en carácter de autores y en contra de R.S.B., P.N.B. y de J.H.B. en carácter de participes necesarias.

Fecha de firma: 29/11/2022

Firmado por: A.G.S. TORRES, JUEZ DE CAMARA

Firmado por: L.N., JUEZA DE CÁMARA

Firmado por: G.M., JUEZ DE CÁMARA

Firmado(ante mi) por: C.L.A., Secretaria de Cámara #23866153#330003761#20221129121942635

III. Efectuada esa reseña, entiendo necesario efectuar algunas consideraciones en torno al instituto del secreto fiscal.

El mismo está regulado en el art. 101 de la ley 11.683 y, en su parte pertinente, prescribe: “Las declaraciones juradas, manifestaciones e informes que los responsables o terceros presentan a la ADMINISTRACION

FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, y los juicios de demanda contenciosa en cuanto consignen aquellas informaciones,

son secretos.

…Las informaciones...

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