Sentencia de Cámara Federal de Apelaciones de Mendoza - CAMARA FEDERAL DE MENDOZA - Sala B, 13 de Septiembre de 2021, expediente FMZ 001763/2021/CA001

Fecha de Resolución13 de Septiembre de 2021
EmisorCAMARA FEDERAL DE MENDOZA - Sala B

Poder Judicial de la Nación CAMARA FEDERAL DE MENDOZA - SALA B

FMZ 1763/2021/CA1

Mendoza, 14 de septiembre de 2021.

Y VISTOS:

Los presentes autos Nº FMZ 1763/2021/CA1, caratulados: “CLOP,

G.R. s/ EVASION SIMPLE TRIBUTARIA DENUNCIANTE

AFIPDIRECCION GENERAL DE IMPOSITIVA”, venidos del Juzgado Federal

Nº 1 de Mendoza, Secretaría Penal “A”, a esta Sala “B”, en virtud del recurso de

apelación interpuesto por el Dr. S., en representación del imputado Gustavo

Rodrigo CLOP, en fecha, 18/06/2021, contra la resolución de fecha 14/06/2021 por

medio de la cual se resolvió: ”1) ORDENAR el PROCESAMIENTO de GUSTAVO

RODRIGO CLOP por estimarlo prima facie responsable del delito previsto y

reprimido por el art. 1° del Título IX Régimen Penal Tributario de Ley 27.430

evasión tributaria simple en relación al Impuesto a las Ganancias ejercicio anual

2018 por la suma de $ 2.190.604,91. 2) FIRME que sea la presente: ORDENAR se

trabe EMBARGO sobre los bienes del encartado hasta cubrir la suma de PESOS

TREINTA MIL ($ 30.000). A tal fin, deberá citarse al encausado a la audiencia que

se fija para el tercer día hábil posterior a su notificación, hora diez (10:00 horas).

Por considerar completa la instrucción, FIRME que sea la presente, CORRER

VISTA al Ministerio F. a los fines del art. 346 del C.P.P.N..”

Y CONSIDERANDO:

1) Que, la presente causa se inicia a raíz de una denuncia penal interpuesta

por el abogado P.P., en su carácter de Jefe (Int.) de la Sección Penal

Tributario de la Dirección Regional Mendoza de AFIP DGI, en contra del

contribuyente G.R.C. (y contra todas aquellas personas que en

definitiva resultaren autores, coautores, cómplices, encubridores, instigadores de los

hechos denunciados) toda vez que se habrían configurado los presupuestos del delito

previsto y reprimido por el art. 1º del Título IX de la Ley 27.430 evasión

tributaria simple en relación al Impuesto a las Ganancias, ejercicio anual 2018,

por la suma de $2.190.604,91.

Fecha de firma: 13/09/2021

Alta en sistema: 15/09/2021

Firmado por: G.C. DE DIOS, JUEZ DE CAMARA

Firmado por: A.R.P., JUEZ DE CAMARA

Firmado por: M.A.P., JUEZ DE CAMARA

Firmado por: F.F., SECRETARIO FEDERAL

Tras haberse vencido el plazo, en julio del 2019, que tenía el contribuyente

para presentar su Declaración Jurada del Impuesto a las Ganancias, por el período

anual 2018, el organismo recaudador le inició un procedimiento de auditoría fiscal,

notificándole la apertura de la misma en fecha 20/12/2019.

El encausado, en fecha 02/01/2020, presentó su Declaración Jurada del

Impuesto a las Ganancias correspondiente al ejercicio anual 2018, por un monto

de $1.895.157,51, abonando el mismo en fecha 6/01/2020.

El organismo recaudador al analizar la información consignada en dicha

declaración, cotejándola con la información obrante en sus registros informáticos,

comprobó que el fiscalizado había registrado y declarado facturas de compras con un

proveedor apócrifo (“SER DEL SUR S.A”), por lo que procedió a la impugnación de

esos gastos.

En base a ello los fiscalizadores proyectaron una nueva Declaración

Jurada sobre ese impuesto, por el período fiscal referido, la cual fue puesta a

disposición del contribuyente fiscalizado quien presentó la DDJJ rectificativa, en

fecha 28/02/2020, conformando los ajustes practicados por la inspección, por un

monto de $ 2.190.604,91.

Que, en fecha 1/03/2021, el organismo fiscal presentó la denuncia penal

mencionada supra.

Que, en fecha 19/03/2021, se formuló el Requerimiento de Instrucción

Formal encuadrando prima facie los hechos denunciados en el art. 1 del Título

IX de la Ley 27.430.

Que, en fecha 15/04/2021, se imputó prima facie a G.R.

CLOP por la presunta infracción al art. 1° del Título IX Régimen Penal

Tributario de Ley 27.430, evasión tributaria simple, en relación al Impuesto a

las Ganancias, ejercicio anual 2018, por la suma de $ 2.190.604,91.

Que, en oportunidad de comparecer al Tribunal, en fecha 20/05/2021, el

causante se abstuvo de declarar.

Con fecha 14/06/2021, se dictó el auto de procesamiento del encausado,

resolución aquí apelada.

Fecha de firma: 13/09/2021

Alta en sistema: 15/09/2021

Firmado por: G.C. DE DIOS, JUEZ DE CAMARA

Firmado por: A.R.P., JUEZ DE CAMARA

Firmado por: M.A.P., JUEZ DE CAMARA

Firmado por: F.F., SECRETARIO FEDERAL

Poder Judicial de la Nación CAMARA FEDERAL DE MENDOZA - SALA B

FMZ 1763/2021/CA1

2) Que, en fecha 18/06/2021, el Dr. S. en representación del imputado

interpuso recurso de apelación.

En tal oportunidad adujo que el procesamiento le causa un agravio irreparable

a su pupilo al entender que no existen elementos con fuerza probatoria que justifiquen

el delito previsto y reprimido por el art. 1° del Título IX Régimen Penal Tributario

de Ley 27.430, por evasión tributaria simple.

Expresó que, la denuncia adolece de varias inconsistencias. En este sentido

expuso, con relación a las facturas apócrifas, que no se encuentra probado que el

encausado haya tenido conocimiento que la persona con la que contrataba emitía

facturas apócrifas.

Por su parte, manifestó una violación al derecho de defensa ya que aún no se

ha puesto a su disposición el legajo de inspección ofrecido como prueba por la

denunciante.

Por otro lado, alegó que no se ha alcanzado la condición objetiva de

punibilidad (de conformidad con los dichos declarados por la Contadora Pública

Nacional interviniente), por lo que, entiende no existe mérito suficiente para sostener

un proceso penal en contra de su asistido.

3) Que, elevado el expediente a esta Alzada, en ocasión de fijarse la

audiencia que prevé el art. 454 del C.P.P.N. (texto según ley 26.374), las partes

fueron notificadas de la providencia dictada por esta Cámara en virtud de la pandemia

provocada por el virus COVID19, por medio de la cual se suspendieron las

audiencias orales y, en su lugar, se dispuso que las partes comparezcan mediante

apuntes sustitutivos, los cuales lucen agregados digitalmente.

3.1) Que, en fecha 5/08/2021, la Defensa presentó memorial.

Reiteró los argumentos expuestos en oportunidad de apelar, agregando que

conforme las DDJJ presentadas por su asistido surge una deuda a favor del fisco de

$295.447,40, ya que, el saldo de la DDJJ original ($1.895.157,51) fue pagado por su

representado el día 6/1/2020.

Expuso que el propio ente recaudador reconoce, cuando expresa en su

denuncia el...

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